第六章所得税法——企业所得税法分析.pptVIP

（二）企业所得税的特点 1.统一所得税法 2.统一适用税率 3.统一税前扣除 4.统一税收优惠 三、企业所得税的作用 第一，企业所得税是调控经济发展的重要方式。 第二，企业所得税是强化经济监督的重要工具. 第三，企业所得税是筹集财政收入的重要渠道。 第四，企业所得税是维护国家主权的重要手段。 补充知识： 税收管辖权： 1.居民管辖权（属人原则的应用）： 国家对本国居民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权 2.地域管辖权 （属地原则的应用）： 国家对产生于或存在于本国境内的课税对象行使课税权 在所得税制下的的税收管辖权，综合所得税制下：一般是居民（公民）管辖权和（或）地域管辖权。 （二）居民企业与非居民企业的划分 1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业承担全面纳税义务。 2.非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务。 例题： 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 （二）所得来源地的判定 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3.转让财产所得。三种情况4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 （二）鼓励基础产业的税收优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠 2.公共基础设施项目投资经营所得的减免 （三）鼓励技术创新的税收优惠 1.高新技术企业减税 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。 2.创业投资抵免优惠 创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。　　 3.研发费用加计扣除 研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 4.技术转让所得减免 企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 5.加速折旧的规定 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：　　1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。　　2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （四）鼓励循环经济的税收优惠 1.鼓励资源综合利用的税收优惠 2.环境保护、节能节水的税收优惠 3.环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免 （4).股息红利等权益性投资收益　　按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 (5).利息收入　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 (6).租金收入　　按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 (7).特许权使用费收入　　按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 (8).接受捐赠收入 (9).其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。） (10)视同销售收入 2.收入实现时间的其他规定 （1）.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （2）.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 （3）.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （二）不征税收入的确定 1.财政拨款 2.行政