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第二章 第十五章 个人所得税(Individual Income Tax) 第二章 个人所得税 一、个人所得税的概念 是对个人（自然人）取得的应税所得而征收的一种税。 与国外相比,我国的个人所得税还是一个“弱税” 。 一、个人所得税的概念 2012年国内增值税实现收入26415.69亿元,占税收收入的比重为26.2%; 国内消费税实现收入7872.14亿元,占税收收入的比重为7.8%; 营业税实现收入15747.53亿元,占税收收入的15.6% 企业所得税实现收入19653.56亿元,占税收收入的19.5%; 个人所得税实现收入5820.24亿元,占税收收入的比重为5.8% 一、个人所得税的概念 根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元（含社保），占联邦总税收的84.8%。可见，个税是美国的摇钱树， 一、个人所得税的概念 财政部个人所得税课题研究组撰写的报告透露，2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，约占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%；自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。 现行税制工薪所得费用扣除标准为3500元/月，三险一金(一般应占职工月工薪收入的20%左右)均可在税前扣除，个人取得的独生子女补贴、托儿补助费、离退休工资等免征个人所得税。按此计算，每月工薪收入在4000元以下者无须缴纳个人所得税。 一、个人所得税的概念 为抗税发动独立战争的是美国人，征收94%联邦个人所得税的也是美国人。美国为税而生，也因税成为世界头号强国。美国联邦政府1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度纳税的个人所得税制度，98年来，最低边际税率平均为11.78%，最高边际税率平均为59.20%，个人所得税一直占美国联邦政府财政收入的80%以上。 从个税征收的科学性、合理性、归宿和效率上看，中国个税制度要落后美国100年。最近，中国有高官和财税专家频频放风，说中国个税按家庭户征收条件不具备，而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落后美国100年。 一、个人所得税的概念 奥巴马总统对待个税态度是该减的减，该增的增。他说：“如果我们为那些不缺钱甚至没要求减税的人减税3000亿美元，可我们根本不考虑美国所有人都迫切需要的医疗保险，那么，我认为，我们就作了一个坏决定，我们要确保不为急功近利而自欺欺人。”（见《美国历届总统竞选辩论精选》第三版第22页）奥巴马在他的就职演讲中提出要开创“负责任的新时代”，其中包括财政收支平衡，不给子孙后代留下债务负担。要想做到收支平衡，只能从政府开支和税收上做文章。 截止到2010年3月25日，美国国内公债到达82005亿美元，向外国政府借贷44871亿美元，债务总额高达126876亿美元，加上国会2010年3月21日通过的旨在让医保覆盖所有美国公民的医保方案也需要5000亿美元的财政支持，奥巴马政府只有开源节流，冻结一些公务员的工资，提高个人所得税税率，采取“劫富济贫”的财政政策。 一、个人所得税的概念 除了美国联邦政府对个人收入征收所得税外，绝大多数州、县和市镇政府也征收个人所得税。所以，美国个人所得税是各级政府重复计征。美国共有43个州征收个人所得税，其中7个州采用比例税（2010年税率）：科罗拉多州4.63%，伊利诺斯州3%，印地安那州3.4%，马萨诸塞州5.3%，马萨诸塞州4.35%，宾夕法尼亚州3.07%，犹他州5%；34个州采用累进税率，最高边际税率超过10%的州是：夏威夷州11%，新泽西州10.75%,俄勒冈州11%；新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息收入征税。一般来说，州和地方政府确定各自的税率后，委托联邦政府的国税局代征，然后再转移给各级地方政府。 2010年，美国联邦个税实行六级累进税率，起征点为零，也就是说，课税扣除后有一美元的收入都要纳税。这六级税率为10%、15%、25%、28%、33%和35%。 一、个人所得税的概念 据财政部税收研究室的数据，全国个税交纳人数占总人口比例不到2%。而美国这一数值是45%（2008年数值，由于2008年的经济危机，美国损失了25%的就业岗位，平时美国的纳税人口是总人口的60%左右）， 一、个人所得税的概念 目前，中国有100万税务干部。美国只有10万税务官。中国的100万税务官管理3000万纳税人，平均每人管理30个纳税人；美国10万税务官管理13519万纳税人，平均每人管理1352个纳税人。对比人均管理的纳税人数，美国的征税效率是中国的45倍！中