04 金融资产(中财).pptVIP

主讲人：张琦 中南财经政法大学会计学院 金融资产 交易性金融资产的核算 持有到期投资的核算 可供出售金融资产的核算 公允价值计量的金融资产——概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 该指定有利于利得或损失的确认与计量 相关文件要求按照公允价值为基础进行管理 在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。 科目设置 “交易性金融资产”核算企业持有的为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 明细科目：成本、公允价值变动 不单设“应计利息”明细科目 会计处理 取得投资： 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用）注意归纳 应收利息（股利） 贷：银行存款（支付的全部款项） 分期付息到期还本的债券或分期支付股利的股票： 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 思考：一次性还本付息情况，该如何处理？（不做处理） 期末计价： 借/贷：交易性金融资产——公允价值变动 贷/借：公允价值变动损益 处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益