十六个人所得税法课件.pptVIP

第十六章 个人所得税法 本章考点 纳税人身份的判定 费用扣除方法和标准 税率的运用 各项所得应纳税额的计算（工资、劳务报酬、稿酬、财产转让所得、财产租赁所得） 捐赠扣除 境外所得已纳税额的抵免 税收优惠 纳税申报（12万元） 一、纳税义务人 （一）基本规定：个人所得税的纳税人根据住所与居住时间标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。其中居民是指在中国境内有住所或无住所但在境内居住时间超过1年以上的个人；非居民是指在中国境内无住所或无住所且居住时间不满1年的个人。 二、征税范围 （一）基本范围 1、工资、薪金所得 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 3、个体工商业户的生产经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、股息、利息、红利所得 10、偶然所得 11、国务院规定的其他所得 （二）所得来源地 来源地与支付地 工资、薪金以任职、受雇地为所得来源地 劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务地为所得来源地 转让不动产以不动产坐落地为所得来源地 利息、股息、红利以支付机构所在地为来源地 特许权使用费所得以特许权的使用地为所得来源地 总体上讲有两种形式的税率：比例税率和累进税率。 （一）9级超额累进税率：适用于月工资、薪金所得。 如果不是月所得。一定要换算成月所得才能使用该税 率。 （二）5级超额累进税率：适用于个体工商户生产