会计学ch7对外投资要点.pptVIP

第七章 对外投资 会计学院 陈正林 第一节 投资的概念及分类 一、投资的概念 投资：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 二、投资的分类 （一）按享有的权益不同分类 债权性投资 权益性投资 （二）按报表项目分类 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 一、交易性金融资产 交易性金融资产的会计核算特点 初始计量：以公允价值计量，相关交易费用计入当期损益 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括手续费、佣金及其他必要支出，不包括债券溢价或折价、融资费用、内部管理成本及其他不直接相关的费用。 资产负债表日：公允价值的变动计入当期损益； 持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益； 处置时：公允价值与初始入账价值之间的差额确认为投资收益，并调整公允价值变动损益。 2、交易性金融资产核算的科目设置 例1 甲公司2007年2月1日以33万元购入乙公司2006年1月1日发行的三年期债券作为交易性金融资产，该债券面值30万元，年利率9%，利息每年支付，到期一次还本。甲公司购买时2006年的利息尚未支付。甲公司另付1200元相关税费。 借：交易性金融资产——成本 303 000 应收利息 27 000