新企业所得税法(市局培训09.8)要点.pptVIP

新企业所得税法政策讲解 六安市国税局 李 惠 （法）第二条 企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （法）第二条 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （条例）第二条 居民企业 在中国境内成立 实际管理机构在中国 （依中国法） （依外国法成立） （条例）第二条 非居民企业  中国境内有机构场所 未设立机构场所但有来 （依外国法成立且实际 源于中国境内的所得 管理机构不在中国） （缴税：无实际联系的 （缴税：机构场所的所得 就境内所得缴税。） 及发生在境外但与境内机 构场所有联系的缴税） （条例）第四条 　企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 法（第三条） 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 承担无限纳税义务 法（第三条） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 承担有限纳税义务 法（第三条） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 法（第四条） 第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第二章 扣 除 （条例）第三十四条　 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金支出 注：1、必须是实际发生的工资薪金支出，应该是企业实际支付给职工的那部分支出，未支出的不予税前扣除； 2、工资的对象是本企业任职或者受雇的员工； 工资薪金支出 3、工资中为其支付的养老、失业保险、劳动保护费、职工调动工作的旅费和安家费、独生子女补贴、住房公积金，都应将其排除在工资薪金支出范围之外。 4、工资薪金包括现金和非现金。 （法）第八条 第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 （法）第八条 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 （法）第八条 注:1、扣除对象为“五险一金”，即：基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及住房公积金，除此之外不能扣除。 （法）第八条 2、“五险一金”的扣除以国务院有关主管部门或者省级人民政府的规定为依据； 3、补充养老保险费、补充医疗保险费限于在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 新政策规定 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，不予扣除。 （法）第八条 第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 （法）第八条 注：1、特殊工种职工支付的人身安全保险费：如《建筑法》规定，建筑施工企业必须为其从事危险作业的职工办理意外伤害保险；《煤碳法》规定，煤矿企业必须为其煤矿井下职工办理意外伤害保险。 （法）第八条 2、国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费，如企业职工出差而为其购买的航空意外险支出。 （法）第八条 第三十七条　企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 （法）第八条 注：是否资本化的界定原则：只要不是明确被认定为资本化支出的费用，都应该被视为不需要资本化的借款费用，予以