第5章 专用基金、预算外资金和国有资本经营资金的核算.pptVIP

专用基金核算—专用基金收入 ①从上级财政部门取得的专用基金收入时： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 ③退回专用基金收入时： 借：专用基金收入 贷：其他财政存款 ②从本级预算支出安排取得专用基金收入时： 借：一般预算支出 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 专用基金核算—专用基金支出 定义：专用基金支出是指用专用基金收入安排的支出。 原则：先收后支、量入为出；专款专用、分项核算 设置“专用基金支出”科目，核算财政部门的专用基金支出。 核算发生专用基金支出时： 借：专用基金支出 贷：其他财政存款 专用基金核算—专用基金结余 定义：专用基金结余是政府财政会计管理的专用基金执行结果，是专用基金收入减专用基金支出后的差额。专用基金结余每年年终结算一次，平时不结算。 设置“专用基金结余”科目，核算财政部门的专用基金结余。 ①专用基金收入余额转入： 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 ②专用基金支出余额转入： 借：专用基金结余 贷：专用基金支出 预算外资金的核算 定义：预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。 预算外资金主要通过财政专户核算和监督预算外资金的收支活动。财政专户会计的基本任务是核算和反映预算外资金收支活动，监督预算外资金收支计划管理和执行情况 预算外资金的核算 财政专户会计的具体核算与管理的要求： ①办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算，做到账目清楚，内容真实，数字准确；②反映预算外资金收支计划执行情况，汇总编报年度预算外资金收支计划、决算、财政专户会计报表等；③监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金；④组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政专户会计工作，以及部门和单位预算外资金会计管理。 预算外资金核算—财政专户存款 财政专户存款是国家规定的对事业行政单位预算外资金在资金所有权不变的前提下，所采取的由财政机关专户存储、计划管理、财政审批、银行监督的一种管理方式。 设置“财政专户存款”科目，核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项预算外资金存款。 预算外资金收入 一般预算外资金收入是指部门或单位缴入财政预算外资金专户的各项预算外资金。 内容：行政事业性收费；主管部门集中的收入；乡镇自筹统筹收入；彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用；其他财政预算外资金。 设置“一般预算外收入”科目，核算部门部门或单位缴入财政预算外资金专户的各项预算外资金。 预算外资金支出 一般预算外资金支出是指各级财政部门用一般预算外资金收入安排的支出。 设置“一般预算外支出”科目，核算各级财政部门用一般预算外资金收入安排的支出。 政府调剂支出是财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，将预算外资金调入财政预算内部分。 设置“政府调剂支出”科目，核算预算外资金调入财政预算内部分。 预算外资金结余 财政预算外资金会计的结余是财政预算外资金收入减去财政预算外资金支出后的余额。 设置“预算外结余”科目，核算财政专户中各项预算外资金结余。 ①预算外收入余额转入： 借：一般预算外收入 贷：预算外结余 ②预算外支出余额转入： 借：预算外结余 贷：一般预算外支出 政府调剂支出 国有资本经营资金核算 国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益。 内容：利润收入；股利、股息收入；产权转让收入；清算收入；其他国有资本经营预算收入 特点：统筹兼顾，适当集中；专款专用，独立核算。 设置“国有资本经营预算收入”科目，核算各级财政部门管理的国有资本经营预算收入。 国有资本经营资金核算 国有资本经营预算支出是指用国有资本经营预算收入安排的支出。按照当年预算收入规模安排，不列赤字。 内容：资本性支出；费用性支出；其他支出 分类：农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备管理等事务、地震灾后恢复重建等。 设置“国有资本经营预算支出”科目，核算国有资本经营预算支出业务。 国有资本经营资金核算 国有资本经营预算调出资金是指各级财政部门从国有资本经营预算收入中调出，用于一般预算支出的资金。 设置“国有资本经营预算调出资金”科目。 ①调出国有资本经营预算收入： 借：国有资本经营预算调出资金 贷：调入资金 ②年终结转时： 借：国有资本经营预算结余 贷：