国家税务局——促进企业技术创新的税收政策分析报告.pptVIP

促进企业技术创新的税收政策 国家税务总局税收科学研究所 龚辉文 2012年5月12日 青岛 促进企业科技创新的税收政策 企业 + 科技 ↑ ↑ 整体税制 科技税收政策 ↓ 促进科技创新的主要税收政策 促进企业科技创新的税收政策 1. 高新技术企业 2. 技术先进型服务企业 3. 软件、集成电路产业 4. 动漫企业 1. 高新技术企业的税收优惠 政策依据 优惠的内容与条件 高新技术企业的认定 高新技术企业的复审 高新技术企业的优惠管理 高新技术企业优惠备案资料 高新技术企业优惠的政策依据 企业所得税法（第25条、第28条） 企业所得税法实施条例（第93条） 高新技术企业认定管理办法(国科发火〔2008〕172号)及附件《国家重点支持的高新技术领域》 高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔2008〕362号） 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函[2009]203号） 关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(总局公告2011年第4号) 关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知(国科发火[2011]90号) 高新技术企业优惠的内容与条件 优惠内容：国家需要重点扶持的高企：15％ 优惠条件： 1）拥有核心自主知识产权 2）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》； 3）投入比：RD占销售收入的比例； 4）产出比：高新技术产品(服务)收入占比； 5）人员比：科技人员占企业职工总数的比例； 6）高新技术业认定管理办法规定的其他条件。 高新技术企业的认定标准 高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册一年以上的居民企业 近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权 大专以上的科技人员占比30%，研发人员占比10%;近3年RD占比3%-6%,且60%在国内;高新技术产品(服务)收入占比60% 核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等四项指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 归纳：7项认定标准 （1）法律标准：注册1年以上居民企业 （2）产业标准：国家重点支持的高新技术领域 （3）技术标准：拥有核心自主知识产权 （4）投入标准：研发费用占比； （5）产出标准：高新技术产品(服务)收入占比 （6）人工标准：科技人员占职工总数之比 （7）管理标准：四项量化指标 中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点 范围:示范区内设立的企业 时间:2010.1.1-2011.12.31 试点条件: (1)示范区内注册满半年不足一年的企业 (2)《国家重点支持的高新技术领域（中关村示范区试行）》 (3)研发费用总额占成本费用支出总额20%以上 (4)新增“国家新药、国家一级中药保护品种、经审（鉴）定的国家级农作物品种、国防专利、技术秘密”作为核心自主知识产权 试点高新企业:有效期1年,不享受(高新)税收优惠;注册满1年的可正常认定高新企业 高新技术企业的复审 复审时间:高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 复审程序： 1）填写复审申请书（即高新技术企业认定申请书） 2）提交：近3年研发等技术创新活动报告，符合条件的中介机构出具的近3年研发费用、近1年高新技术产品（服务）收入专项审计报告。 3）按认定标准复审，特别是研发费用占销售收入的比例 4）公示、备案，重新颁发证书，有效期3年 再次复审的，按初次申请认定办理 复审企业享受税收优惠的时间衔接 高新企业优惠管理 认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 申请减免：持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。 享受减免：申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。 备案管理：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案 高新企业优惠备案资料 产品（服务）属于《国家重点