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2014年新旧《行政单位会计制 度》衔接转换处理 湖南恒兴会计师事务所 主讲人 张懿 2014年3月 目录 一、新旧制度衔接总要求 二、将原科目余额转入新账 三、将原未入账事项登记新账 四、将基建账并入按照新制度规定 设置的“大账” 五、财务报表新旧衔接 六、其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 1、执行时间:2014年1月1日 2、根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。 3、按照新制度设立2014年1月1日的新账。 4、将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照规定进行调整(包括新旧结转调整和基建并账调整)。 5、根据新账各会计科目期初余额,按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。 6、及时调整会计信息系统。 二、将原科目余额转入新账 新旧账务转换按以下三个步骤进行: (1)将原科目转入新账科目 (2)将原未入账事项登记新账 (3)将基建账务并入大账 二、将原科目余额转入新账 转换类型 (1)一对一转换 (2)一对多转换 (3)多对一转换 二、将原科目余额转入新账 1.资产类 (1)“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 对于旧制度上述四个科目,新制度相对应设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。 1.资产类 (2)“有价证券”科目 新制度未设置“有价证券”科目,应将原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他应收款”科目。 1.资产类 (3)“暂付款”科目 新制度未设置“暂付款”科目,但设置了“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目与其对应。 应对原账中“暂付款”科目的余额进行分析,将符合上述新科目的余额分别转入新账中对应科目,并按照转入“预付账款”科目的金额,将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——预付款项”科目。 1.资产类 (4)“库存材料”科目 新制度未设置“库存材料”科目,但设置了“存货”、“政府储备物资”科目。 应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析,将属于存货的余额转入“存货”科目,将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目。并按照转入“存货”科目的金额,将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目;按照转入“政府储备物资”科目的金额,将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——政府储备物资”科目。 1.资产类 (5)“固定资产”科目 新制度设置了“固定资产”、“存货”、“无形资产”“公共基础设施”科目。 对于达不到新的固定资产确认标准的,应当将相应余额转入新账中“存货”科目,同时,将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目;对于已领用出库的,还应当按照其成本,在新账中借记“资产基金——存货”科目,贷记“存货”科目,同时做好相关实物资产的登记管理工作。 1.资产类 (5)“固定资产”科目 对于原账“固定资产”科目余额中属于无形资产的,应当将相应余额转入新账中“无形资产”科目,并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——无形资产”科目。 对于原账“固定资产”科目余额中属于公共基础设施的,应当将相应余额转入新账中“公共基础设施”科目,并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——公共基础设施”科目。 对于符合新的固定资产确认标准的,应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目,并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目。 二、将原科目余额转入新账 2.负债类 (1) “应缴预算款”、“应缴财政专户款” “应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”和“应付其他个人收入”科目 2.负债类 (2)“暂存款”科目 新制度对应设置了“应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”和“应付职工薪酬”6个科目。 应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析,将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目。 如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的,还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数,在新账中借记“待偿债净资产”科目,贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目。 二、将原科目余额转入新账 3.净资产类 (1)“结余”科目 新制度对应设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”三个科目。 应对原账中“结余”科目的余额(扣除转入新账中“资产基金——预付款项、存货、政府储备物资”科目金额)进行分析:对属于新制度下财政拨款结转的余额转入新账中“财政拨款结转”科目;对属于新制度下财政拨款结余的余额转入新账中“财政拨款结余”科目;将剩余余额转入新
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