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项目五 会计账簿的登记 项目五 本章内容提示 学习任务一 账簿的意义与种类 会计账簿的作用 账簿的种类 备查账 总帐 总帐 总帐 总帐 活页帐本 活页帐页 三栏明细帐 多栏明细帐 多栏式明细帐 数量金额式 数量金额式 卡片式帐 应收票据备查帐 委托加工材料 备查帐 装订的活页帐册 装订的活页帐册 账簿的登记规则 本节回顾：账簿的登记规则 根据审核无误的会计凭证登记账簿 要采用正确的方法书写数字 注意红色墨水的使用 记账时，必须按顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。出现跳行、隔页，用红色墨水划对角线注销 需结出余额的账户，应定期结出余额，并注明余额方向 过次页的注意事项 总账与明细账的平行登记 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 会计核算组织程序的意义与原则 会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 会计处理程序的种类 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证账务处理程序 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点，就是先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 其优点是：（1）根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以克服记账凭证账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点，大大减少了登记总分类账的工作量；（2）由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因此在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。 汇总记账凭证账务处理程序 其缺点是：（1）汇总记账凭证账务处理程序按每一贷方账户汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工；（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适合于规模较大、交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位 结账划线 关于结账如何划线记住以下几句就不再迷惑了：月结划单线，年结划双线；划线应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。 会计账簿的更换与保管 1、更换 1.1 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。1.2 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。1.3 变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。1.4备查簿可以连续使用。 2、保管 实训13 P229-230 本章结束 谢 谢！ 注意 汇总记账会计处理程序 会计处理程序 按记账方法 逐笔记账会计处理程序 记账凭证会计处理程序 普通日记账处理程序 科目汇总表处理程序 汇总记账凭证处理程序 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ③ ③ ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 科目汇总表 科 目 汇 总 表 年 月 日至 年 月 日 第 号 原材料 银行存款 合 计 …… 现金 贷 方 借 方 记账凭证起止号 本期发生额 总账页数 会计科目 汇总 汇总 借贷方合计进行 试算平衡 填写汇总时间 科目汇总表图例 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账