第18章财政资产的核算.pptVIP

第18章财政资产的核算NO.1财政性存款NO.2有价证券NO.3暂付款、与下级往来和在途款NO.4预拨经费与基建拨款NO.5与财政周转金有关的资产NO.1财政性存款●集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入财政总预算会计的存款户，由财政总预算会计统一收纳、支拨和管理。■财政性存款的概念与管理要求财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。●严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。●根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金。财政总预算会计应当根据人民代表大会的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付财政资金，不得办理超预算、无计划的拨款。●转账结算，不提现金。财政总预算会计的各种资金拨付凭证，只能用于转账业务，不得用于从国库中提取现金。●在存款余额内支取，不能透支。财政总预算会计只能在国库存款和其他财政存款账户内的余额内办理支付，不能办理超余额的支付。所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金（包括预算内资金和预算外资金），集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。■财政资金管理制度—国库单一账户制◆库单一账户制度的含义◆国库单一账户体系所谓国库单一账户体系，是由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成。●财政部门开设的银行账户在中国人民银行开设的国库单一账户在商业银行开设财政零余额账户在商业银行开设预算外资金专户●财政部门为预算单位开设的银行账户●特设银行账户财政性存款的内容主要包括国库存款和其他财政存款。■财政性存款的核算◆国库存款的核算●账户：国库存款——一般预算存款——基金预算存款——国有资本经营预算存款●账务处理——国库存款增加●财政总预算会计收到预算收入时，借：国库存款贷：一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入●收到上级预算补助或下级上解收入时：借：国库存款贷：补助收入上解收入某市财政总预算会计发生如下业务：●收到人民银行国库报来“预算收入日报表”列明本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元。其会计分录为：借：国库存款——一般预算存款1000000——基金预算存款120000贷：一般预算收入1000000基金预算收入120000●收到按财政体制关系产生的上级省财政一般预算补助80000元。其会计分录为：借：国库存款——一般预算存款80000贷：补助收入80000●根据国库报来的“分成收入计算日报表”，所属某县上解的一般预算收入为60000元。其会计分录为：借：国库存款——一级预算存款60000贷：上解收入60000财政总预算会计应当根据有关支付结算凭证入账：借：一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出上解支出补助支出贷：国库存款●账务处理——国库存款减少某市财政总预算会计发生如下业务：●以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资支出500000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款账户与财政零余额账户存款账户进行清算，支付上述工资支出。其会计分录为：借：一般预算支出500000贷：国库存款——一般预算存款500000●采用财政授权支付方式，通过单位零余额账户支付属于一般预算支出的款项200000元，属于基金预算支出的款项90000元。借：一般预算支出200000基金预算支出90000贷：国库存款——一般预算存款200000国库存款——基金预算存款90000●按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元。借：上解支出200000贷：国库存款——一般预算存款200000其他财政存款的存款种类主要包括财政部门指定存入商业银行的专用基金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款、财政周转金存款、以及特设科目存款等。■其他财政存款的核算账户设置：其他财政存款账务处理●收到其他财政存款时，借：其他财政存款贷：一般预算收入专用基金收入●拨付其他财政存款时，借：一般预算支出专用基金支出贷：其他财政存款例3某县财政总预算会计发生如下业务：●收到上级市财政拨人的专用基金50000元，款项存入某商业银行的其他财政存款账户。其会计分录为：借：其他财政存款——专用基金存款50000贷：专用基金收入50000●根据中央专项资金特设账户代理银行转来的收款凭证，收到农村义务教育中央专项资金150000元。其会计分录为：借：其他财政存款——中央专项资金存款150000贷：与上级往来150000●根据有关要求，从其他财政存款账户中安排事业专用基金45