（编）《审计学》朱荣恩第三版_第三章_审计证据与审计工作底稿详解：.pptVIP

案例分析 资料： 　　10天之后,这些学生带回厚厚一叠工作底稿,王红将这些工作底稿稍作整理,就草拟了审计报告,并在委托之日期两周以内,递交给东方电子公司. 要求: 　　列举分析王红违背审计基本准测的行为. 案例分析参考 CPA王红违背审计基本准测的行为有: 1 注册会计师签订审计约定书不能以个人身份直接与被审计单位签订审计约定书，是由其其所在的会计师事务所或审计事务所与被审计单位签订审计约定书。 2 不能以或有事项作出减免审计费用的要求。 案例分析参考 3 注册会计师不能私自雇用没有会计经验的人员担任其审计的助理人员，作为审计人员不能让其指派的助理人员直接审查被审计单位的会计资料及其他有关资料，而且审计人员有承担其助理人员责任的义务。 4 注册会计师实施检查，监盘等审计方法时要在现场。 案例分析参考 5 驻地审计不能单独把被审计单位的会计资料等书面证据带离被审计单位。 6 注册会计师不能承担不能胜任的审计工作。注册会计师不能同时审计两家客户。 案例：应付账款的审计 　审计疑点 　　审计人员在审查A公司“应付账款”明细账时，发现5月9日45#凭证记录“应付账款”增加了5万元；5月10日52＃凭证记录偿还5万元货款。支付货款如此迅速，审计人员怀疑其中可能存在问题，决定进一步追踪查证。 　问题 　　审计人员应如何取得审计证据确认该业务是否存在问题？ 案例：应付账款的审计 　取证方法 　调阅45＃、52＃记账凭证及其所附原始凭证；确定“应付账款”业务的真实性； 　函证“应付账款”的往来单位，确定应付账款数额。 　　 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　45＃记账凭证内容如下： 　　　借：物资采购　　　　　　　　50000 　　　　贷：应付账款－－甲公司　　50000 　　所附单据为供货单位发票一张、合同一份，规定付款期为一个月，如果10天内付款，给予现金折扣10%。 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　52＃记账凭证内容如下： 　　　借：应付账款－－甲公司　　　　50000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　45000 　　　　　　库存现金　　　　　　　　　5000 　所附原始凭证为“转账支票存根”和“现金收据”两张。 　（分析上述会计处理中存在什么问题？）　 案例：应付账款的审计 　调查取证 　调查收款单位甲公司： 　　发现甲公司仅收入4.5万元支票一张。　 　询问出纳人员： 　　出纳供认是由会计李某从保险柜中领出现金并签发支票用于结算货款。 　审查领条： 　　审查领条时发现“领条”与“现金收据”字迹一样，现金收据纯属仿造。　 案例：应付账款的审计 　审计结论 　　由于财务制度不严，会计李某利用职务之便贪污现金0.5万元。 　调整账项　 　　收到李某退回赃款时，作如下会计分录： 　　　　借：库存现金　　　　5000 　　　　　贷：财务费用　　　　5000 课后作业 　阅读《教材》P46页“例3－1”。 　《教材》P53页“练习题”。 本章小结 * 银广夏公司案例 广夏（银川）实业股分有限公司、ST银广夏； 1994年6月上市，曾被为“中国第一蓝筹股”； 98－2001年，累计虚增利润7.7156亿； 2001年8月，暴财务丑闻； 2002年5月，接受证监会处罚； 2002年6月，暂停上市； 2002年12月，恢复收市交易。 2004年4月，因持续经营能力具有重大不确定性，中勤万信会计师事务所对ST银广夏日前公布的2003年年报拒绝出具审计意见。 银广夏公司案例 造假过程 　99年11月，董某接到了广夏公司财务总监、总会计师兼董秘丁功民电话，要求他将每股的利润做到0.8元； 　董某便进行相应的计算，得出天津广夏公司需要制造多少利润； 　根据利润推算需要多大的产量、销量及购多少原材料等数据； 　99年的财务造假从购入原材料开始； 银广夏公司案例 造假过程 虚构北京瑞杰商贸有限公司等几家供应商； 虚购原材料；伪造供应商的销货发票； 从黑市上购买发票、汇款单、银行进账单等票据； 伪造原材料入库单、生产记录、产品出库单等； 伪造产品出口； 虚开增值税发票229份。 银广夏公司案例 审计情况 注册会计师未能发现或报告有关重大虚假问题，违反了审计准则； 注册未能有效执行应收账款函证程序； 注册会计师未执行分析性测试程序； 天津银广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，违反审计准则相关规定； 对于不符合国家税收规定的异常增值税及所得税政策披露情况未予以关注。 银广夏公司案例 对会计责任人的处罚 　 2003年9月16日，宁夏回族自治区银川市中级人民法院对银广夏刑事案做出一审判决，原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。 　法院以提供虚假