（编）第五章交易性金融资产与可供出售金融资产详解：.pptVIP

金融工具 金融资产 金融资产 §5.1 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 特点:在活跃的市场中有公开的市价。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分类： 交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 §5.1 交易性金融资产 一、交易性金融资产含义 企业为了近期出售，赚取买卖差价而持有的金融资产，如短期持有的具有市价的股票、债券和基金。 §5.1 交易性金融资产 §5.1 交易性金融资产 二、交易性金融资产的核算 （一）取得核算 取得交易性金融资产时，以取得时的公允价值为初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”，不包括：已宣告尚未发放的现金股利与已到期尚未领取的债券利息（应收股利/应收利息）； 取得资产时支付的交易费用（手续费、佣金）于发生时计入“投资收益”； §5.1 交易性金融资产 会计分录： 借：交易性金融资产——成本 (应收股利/利息) 投资收益 贷：银行存款/其他货币资金 例：NO.98—4-1、2 §5.1 交易性金融资产 （二）持有核算 收到股利与利息 持有期间获得被投资企业发放的现金股利或债券利息计入“投资收益”（注：如果收到的是垫支的股利或利息