（编）第章会计核算过程详解：.pptVIP

第7章 会计核算过程 ☆筹集资金过程核算 ☆物资采购过程核算 ☆产品生产过程核算 ☆产品销售过程核算 ☆利润形成与分配过程核算 第1节 企业生产经营过程 第2节 筹集资金过程核算 一、所有者投资 ◆所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者 投资或实收资本。 ◆筹资入账价值的确认 ——以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账。 除国家另有规定，投资 一般不允许随意变动， 更不允许抽回。 ◆账户设置 ◆账务处理 ◆短期借款核算 1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置 第3节 物资采购过程核算 ◆账户设置 二、物资采购 ◆采购成本：买价＋采购费用 ◆账户设置 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。 各账户的结构如下： 增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附 加值征收的税金。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率 基本税率：17％ （三）物资采购业务核算 1、一般购货 材料采购成本=买价+采购费用 ◆运费的核算　　 方法：直接计入或间接计入两种。 直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。 例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付运费180元。 借：物资采购 — 乙材料 180 贷：银行存款 180 　 常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。 例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000公斤、6000公 斤，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分配 采购费用。 分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/公斤 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元 根据费用分配表编制会计分录： 借：物资采购 — 甲材料 120 — 乙材料 360 贷：银行存款 480 ※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。 4.举例 材料采购业务核算，教材：P104-108，例7-14 ◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本 第4节 产品生产过程核算 一、产品生产过程核算 二、主要账户设置 应付职工薪酬 三、产品生产过程核算 7、制造费用核算 第5节 产品销售过程核算 一、产品销售过程主要经济业务 二、主要账户设置 预收账款 第6节 利润形成与分配过程核算 一、利润的组成 二、利润核算主要账户设置 所得税费用 三、利润分配 （一）利润分配的顺序 （二）主要账户设置 1、领用材料 原材料 生产成本（A或B） 制造费用 管理费用 ××× 2、工资的核算 银行存款 现金 应付职薪酬 生产成本 制造费用 管理费用 ②提取现金 ③支付工资 ①分配工资费用 ××× 4、计提折旧 累计折旧 制造费用 管理费用 计提 6、差旅费核算 现 金 其他应收款 管理费用 ①预借 ② 报销 ② 若借款未用了，则余款交回 ②若借款不足，则补付差额 每种产品应分配制造费用＝分配率×各产品的分配标准 分配率＝ 常用的分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等 制造费用 生产成本－A 生产成本－B 期末结转 ××× 8、产品完工入库 库存商品 生产成本 举例：生产过程核算（P110-114，例15-27） — 平 31080 31080 9800 15960 5320 合计 30 5320 19320 21280 31080 — 借借借借 平 31080 5320 14000 1960 9800 14000 1960 5320 生产领料 分配工资 分配福利费 分配制造费用 结转完工产品成本 15 19 20 26 27 略 合计 制造费用 职工薪酬 直接材料 日 月 余额 借 或 贷 贷方 借方 摘要 凭证号 ××年 生产成本明细账 产品名称：甲产品 成本项目 — 平 47560 47560 14700 23940 8920 合计 30 8920 29920 32860 4756