（编）金融企业会计第七章金融机构往来业务详解：.pptVIP

* （三）汇入行和汇出行都为单设机构 甲地A商业银行 （汇出行） 丙地B商业银行 （汇入行） 乙地B商业银行 乙地中央银行 乙地A商业银行 借：xx存款——付款人户 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：xx存款——收款人户 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 借：乙地A行准备金存款 贷：乙地B行准备金存款 * 7.3 商业银行往来的核算 商业银行往来即同业往来，其含义为其他银行或非银行性金融机构与本行照顾划拨往来，主要包括跨系统资金往来转汇、同业拆借、代理同城票据交换及清算等业务。 一、跨行小额汇划款项的核算 商业银行之间小额汇划款项是行内50万元以下跨行10万元以下的业务，会计科目主要有“存放同业”和“同业存放”。 * （一）“先横后直” 例7-1：中国银行北京分行营业部开户单位（某科技公司）要向工商银行上海分行的开户单位（某进口公司）汇款5万。汇划过程是：中行北京分行营业部填写转汇清单和划款专用凭证，将款项划至工行北京分行，再由工行北京分行划至工行上海分行。 汇划过程： 中国银行北京分行 （汇出行） 工商银行上海分行 （汇入行） 工商银行北京分行 （转汇行） * 会计记录： 1、中行北京分行将款项划至工行北京分行 借：xx存款——某科技公司 5万 贷：同业存放——工行 5万 2、