（编）第四章审计人员法律责任详解：.pptVIP

第一节 审计人员法律责任概述 与审计人员法律责任相关的两组概念 （一）会计责任与审计责任 被审计单位负有以下会计责任： （1）建立健全本单位的内部控制制度； （2）保护本单位资产的安全与完整； （3）保证提交审计的会计资料的真实、合法与完整。 审计人员应当以会计准则为依据，按照独立审计准则的要求实施各项审计程序，获取审计证据，编制审计工作底稿，最终做出公正的职业判断并以审计报告的形式表达。 与审计人员法律责任相关的两组概念 审计人员则只能负审计责任。 从理论上说，审计人员只要严格遵守执业规范的要求，保持职业上应有的谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将财务报表中存在的重大错误、舞弊和违法行为检查出来的。 关键要看未能查出错误、舞弊和违法行为的原因是否包含审计人员本身的过错。 为明确会计责任和审计责任，美国上市公司的年度报告中都附有管理当局声明书，其基本内容包括： 表示管理当局对会计报表的公允性负责； 说明公司经常关心内部控制健全性及有效性； 声明所聘的审计人员具有独立性，不会受到公司各方面的压力与干扰。 与审计人员法律责任相关的两组概念 （二）经营失败与审计失败 经营失败是指企业由于经济或经营条件，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法归还贷款，或无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。 审计失败则是指审计人员由于缺乏应有的职业