（编）财务会计现金流量表详解：.ppt

* * 工作底稿法举例：直接法〔例12－4〕 （3）分析调整营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：经营活动现金流量——支付的各项税费 （4）分析调整销售（管理）费用 借：销售（管理）费用 贷：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金 编制调整分录 * * 工作底稿法 现金流量表 T形 账户法 现金流量表的编制方法举例 * * 现金流量表的编制方法举例：T形账户法 T形账户法 以T形账户为手段 以利润表和资产负债表为基础 逐项进行分析 编制调整分录 * * 现金流量表的编制方法举例： T形账户法 T形账户法编制现金流量表的程序 开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，并与其他账户一样，过入期末期初变动数 为所有的非现金项目分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入该科目 以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录 1 2 3 根据大的“现金及等价物”T形账户编制正式现金流量表 将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致 4 5 * * 现金流量表的编制方法举例： T形账户法 T形账户 * * 编制思路（结合教材） 现金流量表编制时，编制思路十分重要，有好的思路就能做到又快又好。一般编制思路是： 静态反映 动态反映 （1）从现金流量表的最后部分编起 现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不能随时支取的定期存款除外）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的债券投资）。在目前企业中，一般都没有不能随时支付的定期存款和现金等价物，则可将年末货币资金减年初货币资金，即为现金净增加额，这是从静态反映现金流量的变化，是非常准确的。 * * 编制思路（结合教材） (2)计算出“现金及现金等价物净增加额”后，分析现金流量的影响因素，并按先易后难的原则计算各因素的影响金额。现金流量表正表是从动态反映现金流量的增减变动，要回答“现金存量为什么增加或减少”。影响现金流量的因素主要有经营活动（a）、投资活动（b）、筹资活动（c）。 按先易后难的原则先计算c。筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利；向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。这些活动的现金流量在一般企业中很容易计算出来。 * * 编制思路（结合教材） 再计算b。投资活动是长期资产（固定资产、无形资产等）的购建和处置以及对外投资的投出和收回。在一般企业中也不难计算。 在计算出bc后，即推出a；因bc很简单，因而a是很准确的。由此，补充资料中的经营活动的现金流量即为a。 练习 （1）销售商品、提供劳务收到的现金　　=营业收入+应交税费（应交增值税——销项税额）　　+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）　　+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）　　-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息　　=1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000　　=1 312 500（元） * * （2）购买商品、接受劳务支付的现金　　=营业成本+应交税费（应交增值税——进项税额）　　-（存货年初余额-存货期末余额）　　+（应付账款年初余额-应付账款期末余额） 　　+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）　　+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）　　-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬　　-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费　　=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800）　　+（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000　　=392 266（元） * * （3）支付给职工以及为职工支付的现金　　=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]　　=324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000）　　=300 000（元） * * （4）支付的各项税费 　　=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）　　=122 496+2 000+100 000-（20 097-0）　　=204 399（元） * * （5）支付其他与经营活动有关的现金　　=其他管理费用+销售费用　　=60 000＋20 000　　=80 000（元） * * （6）收回投资收到的现金　　=交