担保内部控制分析.pptVIP

担保内部控制 　建立健全担保内部控制制度，是规范担保行为、降低担保风险的有效途径，而在各控制关键点建立一套相互牵制、相互稽查、相互监督的内部控制体系，是企业内部控制制度的中心环节，其根本目的在于规范担保行为、防范担保风险、促进企业资金良性循环。 担保内部控制 　　1.担保的定义　　担保是指企业依据《中华人民共和国担保法》和担保合同或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为，不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。　　2.应当关注涉及担保业务的风险　　（1）担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。　　（2）担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。　　（3）担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。　　（4）担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。 担保内部控制 　　3.应对措施　　企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制：　　（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。　　（2）担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范。　　（3）担保评估应当科学严密。　　（4）担保执行环节的控制措施应当充分有效。 担保内部控制 第一节　关键内部控制 　　一、职责分工与授权批准　　企业应当建立担保业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　（一）担保业务不相容岗位至少包括：　　1.担保业务的评估与审批；　　2.担保业务的审批与执行；　　3.担保业务的执行和核对；　　4.担保业务相关财产保管和担保业务记录。 担保内部控制 　　（二）企业应当建立担保授权制度和审核批准制度。　　明确审批人对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。  　　（三）企业应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，定期检查担保政策的执行情况及效果。 （四）企业应当制定担保业务流程，明确担保业务的评估、审批、执行等企业内设机构和分支机构不得对外提供担保。 　　（五）企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定执行担保业务的部门及人员，应当严格追究责任人的责任。 担保内部控制 　　二、担保评估与审批控制　　（一）首先我们着重探讨对外担保对上市公司的风险，上市公司对外担保风险归纳起来有以下5种：　　1.对担保公司自身的风险。对外担保对上市公司的风险是非常直接的，一旦被担保公司没有按期履行还款协议，则担保公司就成了还款的责任人。　　2.对流通股股东的风险。不论是对外提供担保的公司本身出了问题，还是公司高管出了问题，最后都要涉及到担保公司的股价，流通股股东只能被动地为这些问题公司“买单”。　　3.对担保链上其他公司的风险。上市公司的对外担保一旦出了问题，则涉及到的就不仅是该上市公司本身，通常还会牵出担保链上的其他公司，将给整个担保链或担保圈造成极其不良的后果。 担保内部控制 　　4.对证券市场的风险。上市公司担保链或担保圈上的某一环节出了问题后，它所带来的风险往往不是个别的，会对整个证券市场造成不良的后果。　　5.担保带来的金融风险。上市公司的每一笔对外担保都会牵扯到银行，担保圈越大、担保关系越复杂，涉及的银行也越多。随着担保圈中名目繁多、金额巨大的各类对外担保的到期，对外担保的风险也将逐渐显现。担保链或担保圈中某一环节出现了问题，就会导致担保关系的恶化，银行的风险也就难以避免，进而增大担保圈所在地整个金融系统的风险。 担保内部控制 　　（二）企业对担保业务进行风险评估，至少应当采取下列措施：　　1.审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及本企业发展战略和经营需要。　　2.评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括：申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等。　　3.审查担保项目的合法性、可行性。　　4.综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额。　　5.企业要求申请担保人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。 担保内部控制 　　（三）被担保人出现下列情形之一的，企业不得提供担保：　　1.担保项目不符合国家法律法规和政策规定的。　　2.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。　　3.财务状况恶化、资不抵债的。　　4.管理混乱、经营风险较大的。　　5.与其他企业存在经济纠纷，可