资产负债表分析资料.ppt

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第二章 资产负债表分析 教学目的:理解资产负债表的概念、作用、结构编制方法;掌握相关资产项目的分析;掌握偿债能力的分析方法;掌握资产结构分析和资产管理效果的评价指标。 教学重点:掌握资产负债表的分析方法。 第一节 资产负债表的分析概述 一、资产负债表及其作用 (一)资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。即: 1.企业在一定日期所拥有或控制的经济资源。 2.企业在一定日期的偿能力。 3.企业在一定日期所负担的债务和应履行的现有义务。 4.企业投资者在企业所拥有的权益及其构成。 (二)资产负债表的作用 1、提供资金使用方面的信息; 2、提供资金来源方面的信息; 3、反映财务实力、短期偿债能力和支付能力; 4、预测企业未来的财务趋势。 二、资产负债表的内容及格式 (一)资产负债表的内容 1.“表首”列示企业名称、编制日期、贷币单位、报表编号,“表尾”列示企业法定代表人、主管会计负责人、会计机构负责人。 2.资产负债表主体及核心。按“帐户式”左右对称排列。 3.补充资料。 (二)资产负债表的格式 1、报告式; 2、帐户式; 3、财务状况式。 三、资产负债表分析思路 1、项目分析; 2、趋势分析; 3、结构分析; 4、对称性分析。 第二节 资产负债表项目分析 一、资产项目分析: 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。它包括以下方面含义: (1)资产从本质上讲是一种经济资源,可以作为要素投入到生产经营中去。 (2)资产是由过去的交易、事项所形成的。 (3)资产是由企业拥有或控制的。 (4)资产应该预期能够给企业带来经济利益。 (一) 流动资产项目分析 1、货币资金 (1)货币资金:库存现金、银行存款与其他货币资金。 (2)货币资金的特点:流动性强;收支活动频繁;反映业务量大小; 反映企业损益。 (3)占用和理性分析 货币资金持有过多与过少,对企业都不利;其比例应与同行业比较。 ◎企业的行业特点 ◎企业的资产规模 ◎企业的业务收支规模 ◎企业对货币资金的运用能力 (4)企业货币资金内部控制制度的完善性 货币资金收入的内部控制涉及以下内容: △对客户的选择 △对特定客户销售特定商品种类、数量的决定 △销售数量和折扣等级的确定 △付款条件的确定 △商品出库数量和质量的决定 △债权催收部门的确定 △具体收款环节和会计处理 货币资金支出内部控制涉及以下内容: △对供应商的选择 △采购时机的确定 △对特定供应商采购特定商品种类、数量的决定 △采购数量和折扣等级的确定 △付款条件的确定 △商品入库数量和质量的决定 △具体付款环节和会计处理 (5)企业对国家货币资金管理规定的遵守质量 △现金的使用是否超出规定的范围 △其它经济往来的收支是否通过银行办理结算 △现金收支是否有合法的凭证 △是否定期盘点货币资金 △是否实行岗位轮换。 (6)现金管理的有关规定 △现金使用范围:支付工资、津贴,个人劳务报酬,各种奖金,各种劳保、福利,收购购农产品价款,出差费,结算金额在1000元以下的支出。 △库存现金的数额 △不得坐支现金 △不得出借、出租银行帐户 △不得签发空头支票和远期支票 △不得套用银行信用 △不得保存帐外公帐、公款私存。 (7)货币资金分析 货币资金结存量分析 货币资金支付能力=货币资金结存量/近期支付款项净额 货币资金周转率分析 货币资金周转率=每期实际收到的销售款/期初货资金结存量 (3)应收帐款的管理 应收帐款政策是企业根据自身经营情况所制定的应收帐款管理政策。它一般包括以下内容: 信用标准:企业同意向顾客提供商业信用而提出的要求。 信用条件:企业要求顾客支付赊销款项的条件。包括信用期限、折扣期限和现金折扣。 收账政策:信用条件被违反时,企业采取的收账策略。 应收帐款分析 (1)应收帐款规模分析 △企业所处行业 △企业的信用政策 △市场竞争状况 (2)应收帐款的帐龄分析 例:某企业的应收帐款帐龄分析情况如下: 应收帐款帐龄 客户数 金额 比例 信用期内 1000 900(万) 71.4 超过信用期 500 360 28.6 其中:1-30 100 80 6.3 31-90 50 30 2.4 91-180 50 40 3.2 181-360 200

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