负债理论培训(61页)详解：.ppt

目的及要求 1、掌握职工薪酬、应付债券和一般纳税企业应交增值税的核算； 2、熟悉应付股利、长期借款、长期应付款的核算； 3、了解应交消费税和应交营业税的核算； 4、了解小规模纳税企业增值税的核算。 第八章 负 债 一、应付职工薪酬 二、应付债券 三、其他负债 第一节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的内容 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 第一节 应付职工薪酬 一、职工薪酬的内容 职工薪酬包括： ( l ）职工工资、奖金、津贴和补贴； ( 2 ）职工福利费； ( 3 ）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； ( 4 ）住房公积金； ( 5 ）工会经费和职工教育经费； ( 6 ）非货币性福利； ( 7 ）因解除与职工的劳动关系给予的补偿; ( 8) 股份支付。 第一节 应付职工薪酬 二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬确认的原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将除辞退福利外的应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： 1 ．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人产品成本或劳务成本。 2 ．应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计人建造固定资产或无形资产成本。 3 ．上述两项之外的其他职工薪酬，计人当期损益。 第一节 应付职工薪酬 二、职工薪酬的确认和计量 （二）职工薪酬的计量标准 1 ．货币性职工薪酬 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 第一节 应付职工薪酬 二、职工薪酬的确认和计量 （二）职工薪酬的计量标准 2 ．非货币性职工薪酬 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 甲公司是一家彩电生产企业，有职工 200 名，其中一线生产工人为 170 名，总部管理人员为 30 名。 2008 年 2 月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为 10 000元，单位计税价格（公允价值）为 14 000 元，适用的增值税税率为 17 ％。 甲公司的账务处理如下： ( l ）决定发放非货币性福利 借：生产成本 2784600 管理费用 491 400 贷：应付职工薪酬 3276000 计入生产成本的金额为170 ×14 000x ( 1 + 17 % ) = 2 784 600 计入管理费用的金额为： 30 ×14 000x ( l + 17 % ）= 491 400 ( 2 ）实际发放非货币性福利 借：应付职工薪酬 3276000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费 ― 应交增值税（稍项税额） 476 000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000 应交的增值税销项税额＝170×14000×17 % + 30×14000×17 % =404600 + 71400 = 476 000 第一节 应付职工薪酬 二、职工薪酬的确认和计量 （二）职工薪酬的计量标准 2 ．非货币性职工薪酬 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计人相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计人当期损益和应付职工薪酬。 乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。假定每