货币资金审计研究和评价(43页)详解：.pptVIP

审计：审计人员在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日未开出的支票及期后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。 三、银行存款实质性程序 * 会计学院审计教研室 主讲人：王 勇 E-mail:wangy916@163.com 主要内容 第一节 货币资金内部控制的研究和评价 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 1．了解货币资金审计目标及其相关认定。 2．掌握货币资金内部控制和控制测试要点。 3．掌握现金实质性测试要点及现金盘点表的编制。 4．掌握银行存款实质性测试的要点。 5．了解其他货币资金的审计。 本章重点 第一节 货币资金内部控制的研究及评价 一、货币资金概述 货币资金的特点 ——政策性强、涉及面广、流动性大、收支频繁。 1、与货币资金有关的经济业务发生频繁。 2、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。 （一）货币资金的内部控制 1．岗位分工及授权批准 （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 一、货币资金概述 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： ①支付申请。 ②支付审批 ③支付复核。 ④办理支付 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 一、货币资金概述 2．现金和银行存款的管理 1、单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 2、结合实际情况，确定本单位的现金开支范围； 3、单位现金收入应当及时送存 银行,不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准； 一、货币资金概述 4、单位不得私设“小金库”，不得帐外设账，严禁收款不入账； 5、单位应当严格按照《支付结算办法》，加强银行账户的管理。 6、单位应当定期核对银行存款，每月至少核对一次。 7、单位应当定期或不定期进行现金盘点 一、货币资金概述 3．票据及有关印章的管理： （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章 一、货币资金概述 4．监督检查： （1）单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 一、货币资金概述 (二)货币资金内部控制测试1．了解货币资金内部控制注册会计师在了解的基础上对内部控制进行初评。2．抽取并检查收款凭证3．抽取并检查付款凭证4．抽取一定期间的现金 银行存款日记账与总账核对5．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致7．评价货币资金的内部控制 一、货币资金概述 现金收入的截止测试 抽查顾客对账单并与账面金额核对 1.观察;2.检查是否存在未入账的现金收入;3.检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行； 4.检查复核标记 1.现金出纳与现金记账的岗位分离;2.每日及时记录现金收入;3.定期向顾客寄送对账单;4现金收入记录的内部复核 收到的现金收入已全部登记入账（完整性） 检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大金额项目和异常项目 1.观察;2.检查现金折扣是否经过恰当的审批 1.现金出纳与现金记账的岗位分离;2.现金折扣必须经过适当的审批手续 登记入账的现金收入确定为企业已经实际收到的现金（存在或发生） 常用实质性测试 常用控制测试 关键内部控制 内部控制目标 现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表 ? 观察 现金日记账与总账的登记职责分开 现金收入在资产负债表上的披露正确（表达与披露） 检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况 检查银行对账单和银行存款余额调节表 1.定期取得银行对账单;2.编制银行存款余额调节表 登记入账的现金已经如数存入银行并登记入账（估价或分摊） 盘点库存现金，如与账面应有数存在差异，分析差异原因 检查是否定期盘点，检查盘点记录