货币资金与应收预付款项(80页)详解：.pptVIP

 3. 货币资金与应收预付款项 本讲学习内容 货币资金概述 货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。 §1 库存现金 可以使用现金的范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 银行规定结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。 不准坐支现金 库存现金的核算 销售商品 举例：企业销售产品获得货款3,000元，会计分录如下： 借：库存现金 3,000 贷：主营业务收入 3,000 现金的核算 其他业务收入 举例：企业出售废旧材料收入现金500元，会计分录如下： 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 现金的核算 接受捐赠 举例：企业收到一笔现金捐赠10 000元，会计分录如下： 借：库存现金 10,000 贷：营业外收入 10,000 现金的核算 从银行取款 举例：企业从开户银行提取现金10,900元，会计分录如下： 借：库存现金 10,900 贷：银行存款 10,900 现金的核算 发放工资 举例：企业以现金4,800元发放上月职工工资，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 4,800 贷：库存现金 4,800 现金的核算 管理层餐费 举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元，根据发票编制会计分录如下： 借：管理费用——业务招待费 500 贷：库存现金 500 现金的清查 现金清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。 如果账款不符，应将短款或长款计入“待处理财产损溢”科目，弄清原因后，再从该账户转入其他相关账户： 属于记账错误的，应及时予以更正； 对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，记入“其他应收款”；无法查明原因的，应根据管理权限，经批准后，记入“营业外支出”科目； 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付，记入“应付账款”或“其他应付款”；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。 现金的清查 “待处理财产损溢”账户： 借方：现金短缺 贷方：现金溢余 现金的清查 现金的清查 §2 银行存款 银行存款 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。 银行支付结算方式 结算方式 支票 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票的会计处理举例 涉及账户 付款方开出支票时，即可贷记“银行存款” 收款方收到支票，送存银行即可借记“银行存款” 公司销售产品一批价值10万元，收到转账支票一张，已经送存银行。会计分录： 借：银行存款 100,000 贷：主营业务收入 100,000 委托收款的会计处理举例 涉及账户 收款单位办理托收时： 借记“应收账款”，贷记“主营业务收入” 收到款项时： 借记“银行存款”，贷记“应收账款” 付款单位： 先借记费用，贷记“应付账款”；再借记“应付账款”，贷记“银行存款” 公司收到开户银行通知，委托收取的水费600元已经收妥入账。会计分录： 借：银行存款 600 贷：应收账款 600 银行本票、银行汇票的会计处理 企业为了取得银行本票或汇票，需要按规定存入银行本票存款或银行汇票存款 涉及账户： 其他货币资金——银行本票 其他货币资金——银行汇票 商业汇票结算 商业汇票：由收款人或者付款人签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。 商业承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，由付款单位承兑。 银行承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，付款单位根据购