非财务人员财务管理策略与方案培训(116页)详解：.ppt

防止 宽打 窄用 预算松弛问题的解决 1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。 2.上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。 3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力 4.真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。 超基数奖励系数 ＞ 少报惩罚系数 ＞0.5×超基数奖励系数 上下级基数的权数各是50% ? “联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表 下级自报数的五种情况 一 二 三 四 五 ①下级自报数（S） 60 70 80 90 100 ②上级要求数（D） 60 60 60 60 60 ③合同基数C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④期末实际完成数A 80 80 80 80 80 ⑤超基数奖励(A-C) 80% 16 12 8 4 0 ⑥少报罚款(S-A) 60% －12 － 6 0 0 0 ⑦下级净奖励⑤+⑥ 4 6 8 4 0 1150 160 265 170 435 885 1320 2004 1300 140 235 165 400 850 1250 2004 1200 100 205 145 350 750 1100 2004 2003 2003 2003 1100 1400 1000 资金占用 150 130 80 净利润 259 224 150 利润总额 170 160 150 固定成本 429 384 300 边际利润 871 816 700 变动成本 1300 1200 1000 销售额 C公司 B公司 A公司 指 标 预算 下达 13.9% 1.1 12% 20% 67% 2004 10.8% 0.96 11% 19% 68% 2004 8.3% 0.9 9% 19% 68% 2004 2003 2003 2003 评价 13.6% 9.3% 8% 资金利润率 1.2 0.86 1 资金周转率 11% 11% 8% 净利润率 20% 19% 15% 销售利润率 67% 68% 70% 变动成本率 C公司 B公司 A公司 指 标 4.预算编制依据和算法 成长 期 预算 例：某公司2003年预计实际销售额8000万元，变动成本率为60%，固定成本2700万元，所得税率为33%，总资产5000元，负债率60%。 预计2004年销售额增减变动有三种可能： A.销售增长50%；B.销售增长5%；C.销售下降50%。 当企业销售发生大幅度增减变动时， 如何进行财务规划？ 1.测算企业盈亏情况 当销售增长50%时，8000×（1+50%） ×（1-60%）-2700=2100万元 当销售下降50%时，8000×（1-50%） ×（1-60%）-2700=-1100万元 2.测算企业资产需要量增减变动（假定变动性资产占销售的40%） 当销售增长50%时总资产需要量增加=4000 ×40%=1600万元 另外增加设备投资500万元 当销售下降50%时总资产需要量减少=4000 ×40%=1600万元 3.测算企业负债增减变动（假定变动性负债占销售的20%） 当销售增长50%时总资产需要量增加=4000 ×20%=800万元 当销售下降50%时总资产需要量减少=4000 ×20%=800万元 4.测算企业留存收益增减变动（假定分配股利率为50%） 当销售增长50%时留存收益增加=2100×（1-33%） × （1-50%）=704万元 当销售下降50%时留存收益减少=1100万元 5.测算企业融资需要 当销售增长50%时：1600+500-800-704=596万元 当销售下降50%时：-1600+600+1100=100万元 营运 期 预算 销售量：市场预测法、量本利法法 销售单价：竞争定价法、量本利法 预测方法 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 计算 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 应收帐款预算（按季度或月份编制） 预算表 销售预算是企