内部控制审计与风险预测(70页)详解：.pptVIP

内部控制审计 ZHMX 经济学院研究生课程班 内部控制审计 审计重要性和审计风险 内部控制制度审计 遵循性审计 风险管理审计 《内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险》 （一）独立审计中的“重要性” 《独立审计准则第10号——审计的重要性》： “重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。” （一）独立审计中的“重要性” 注意： 指会计报表审计中的重要性 重要性概念是就会计报表使用者决策角度而言的 会计报表使用者：具有一定的理解能力并能力地进行决策和判断 指的是“重要性水平” 审计人员可以容忍的报表的最大错报金额（可容忍误差） 对重要性的评估需要专业判断 特定环境：不同企业、同一企业的不同时期重要性不同 运用重要性原则的目的： 恰当地抽样决策，提高审计效率 保证审计质量，降低审计风险 （一）独立审计中的“重要性” “重要性”的特征： （1）数量： 金额大的错报和漏报比金额小的错报和漏报更重要。 （2）质量： 金额不一定大，但性质重要的情形： 涉及舞弊与违法行为的错报或漏报——蓄意，可信度有问题 可能引起合同履行义务的错报或漏报——贷款合同义务 影响收益趋势的错报或漏报 不期望出现的错报或漏报（现金、实收资本账户） 小金额错报或漏报的累计。 （一）独立审计中的“重要性” “重要性”的层次： 会计报表层次的重