第7章转帐结算业务的核算分析报告.ppt

第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 解答： 贴现天数＝6＋31＋9＝46天 贴现息＝20 000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－184＝19816元 会计分录为： 借：贴现 20 000 贷：活期存款——某企业户 19 816 利息收入——贴现利息收入户 184 2、汇票到期收回贴现票款。 （1）如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。 付款人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为： 借：活期存款——承兑人户 贷：联行存放款项 如付款人存款账户不足支付，付款人开户行则退回凭证，并收取罚金。 贴现银行收到票款后，应冲销贴现科目，会计分录为： 借：存放联行款项 贷：贴现——商业承兑汇票 如付款人开户行退回凭证，则贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。会计分录为： 借：活期存款——