事务所审计项目检查讲义.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2. 进一步审计程序检查 （3）检查注册会计师实施的实质性程序（续） 当注册会计师存在未履行必要审计程序，尤其是对重要财务报表项目和重要会计审计事项未履行重要审计程序的情形时，检查人员应计算、分析由此对财务报表的影响程度和对发表审计意见的影响程度，并通过与注册会计师的沟通，深入了解产生问题的原因，在检查工作底稿中作出记录。 举例 第三节 审计项目检查程序 审计项目检查 中注协2011年度执业质量检查培训 * * 3. 检查注册会计师关于舞弊的审计 检查注册会计师是否按照审计准则第 1141 号的要求，在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性。 特别关注： （1）注册会计师关于在收入确认方面存在舞弊风险的考虑； （2）项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论的底稿； （3）识别和评估的由于舞弊导致的财务报表层次和认定层次的重大错报风险以及应对措施； （4）与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况。 第三节 审计项目检查程序 审计项目检查 中注协2011年度执业质量检查培训 * * 4. 检查中应关注的重点 检查中需要重点关注和审慎应对《中注协关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》会协[2010]106号文中提及的10大重大风险领域和5项疑难特殊事项。 10大重大风险领域 ： （1）金融工具的分类、确认和计量 （2）资产减值情况 （3）反向购买交易的处理 （4）递延所得税资产的确认 （5）关联方关系及重大关联方交易 （6）会计估计及其变更 （7）收入的确认与计量 （8）重大或有事项 （9）政府补助项目的会计处理 （10）其他 5项疑难特殊事项 ： （1）创业板公司审计 （2）持续经营审计 （3）生产成本审计 （4）现金流量审计 （5）其他。 第三节 审计项目检查程序 审计项目检查 中注协2011年度执业质量检查培训 * * （二）审计证据充分、适当性检查 检查人员在检查中需要重点关注以下内容： 1 . 外部证据充分、适当性； 2 . 内部证据是否可靠； 3 . 抽查的样本量是否充足； 4 . 对管理层（经理层）声明是否获取佐证证据； 5 . 利用他人工作是否实施评价程序和获取评价证据； 6 . 针对被查项目的经营模式是否获取对报表项目确认有直接重大影响的关键证据； 7 . 对矛盾证据是否进一步查清并消除疑虑。 第三节 审计项目检查程序 审计项目检查 中注协2011年度执业质量检查培训 * * （三）评价审计意见类型是否恰当 检查人员通过对上述业务项目实施审计程序的检查、审计证 据的充分性与适当性的评价，依据报告准则及相关准则规定，进 一步分析、判断该项业务的审计意见类型是否恰当。 1.对强调事项段的恰当性评价（5个准则8种情形） 2.对保留意见的恰当性评价（18个准则31种情形） 3.对否定意见的恰当性评价（12个准则18种情形） 4.对无法表示意见的恰当性评价（16个准则23种情形） 上述准则不涉及特殊目的报告准则和其他鉴证业务准则及预 测性财务信息审核准则。 第三节 审计项目检查程序 审计项目检查 中注协2011年度执业质量检查培训 * * （四）检查中应关注的其他重点 1.审计工作底稿编制与保管。是否按照审计工作底稿准则的要求，形成明晰的审计工作记录 ；审计档案的归档和保管期限是否符合准则的规定。 2.项目质量控制复核。是否对上市公司审计业务实施项目质量控制复核。 （五）检查中应说明的其他事项 及时复印检查证据，并要求事务所及相关人员在复印件上签章，不要集中在临近检查结束时一次复印。 第三节 审计项目检查程序 审计项目检查 中注协2011年度执业质量检查培训 * * 四、审计项目检查小结 （