外贸会计实务_第02章_外汇业务会计.pptVIP

案例：利用外汇交易规避汇率风险　　　　　　 某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2004年1月签定了一批进口合同约合500万左右的非美元（欧元、英镑），那时欧元兑美元汇价在1.1美元，英镑兑美元也在1.5美元， 该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配，收付时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额，收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测算的外汇支付（特别是非美元货币的对外支付）锁定汇率风险。该企业可以采取以下几种方法： 　 　1. 积极分析当前汇率的走势，如果认为汇率将向有利的方向变化时，可以不必采取任何保值措施，而获得超额的汇率风险收益。但此种方法必须依赖对汇率波动的准确预测，否则将给企业带来更大的风险。 　　2.在签定进出口合同时，事先确定货币汇率，以防范未来资金支付时汇率剥夺的风险。为更好地达到公司保值避险的目标，在签定非美元商务合同或开立非美元远期信用证时，将支付时的汇率提前确定，避免出现到实际支付时，由于市场的即期汇率大幅升值造成汇率风险损失的局面。 3.利用远期合同法，规避汇率风险 该方法，公司在叙做远期外汇买卖时交易当天并没有实际的资金交换，而是在预先确定的到期日才按照交易时已确定的远期汇率完成实际资金交割。买进远期的英镑和欧元，卖出美圆，在交割时，公司可以选择用已收入的美元支付，因为美圆收入小于欧元和英镑的支付，因此不足部分可用人民币即期购买美元完成远期外汇买卖项下的资金交割。另外，公司在进行远期外汇买卖交割美圆时，如果时间不匹配的话，需支付的美元也可考虑用美元的短期流动资金贷款解决，到期后用美元收入归还。与期权法相比，将放弃了汇率如果向有利方向发展所带来的汇率收益。 4.利用外汇期权合同法，规避汇率风险 期权的买方（公司）有权利在能够执行该期权的时间决定是否按期权的协议价和金额买入该货币、卖出美元。一旦期权买方决定执行,则期权的卖方（银行）有义务按协议价卖出该货币。但是公司买入期权后，虽然达到了既能规避汇率朝不利方向变动的风险，又能享有汇率向对公司有利的方向大幅变化时，公司可以选择不执行期权而在即期外汇市场用更好的汇率买入需对外支付的货币。为了享有期权的这种全面性好处，公司必须先行支付一笔期权费，如果期权费用小于汇率波动带来的风险收益，期权交易将优于远期交易。 分账制步骤 1、分币种开账记录 2、跨币税兑换 3、分账系用期末汇率折合 4、分户转入 5、按要求轧计汇兑损益 (二)外汇购销业务的会计核算 企业从国外购进原材料、商品或引进设备时，按照交易发生日的即期汇率将支付的外汇或应支付的外汇折算为人民币金额记账，以确定购入原材料等货物的入账价值，同时按照外汇的金额及汇率登记有关外币账户。 企业向境外销售商品取得货款或债权，按照交易发生日的即期汇率将外汇销售收入折算为人民币金额入账，以确定外销商品的入账价值，同时按照外汇的金额及汇率登记有关外币账户。 (三)外汇借款业务的会计核算 外贸企业向可以办理外汇借款的金融机构申请外汇借款的种类目前有外汇现汇贷款、外汇转贷款、外汇质押贷款、外汇打包贷款和备用信用证担保贷款等，贷款的币种主要有美元、欧元、日元、港币和英镑等。 外汇现汇贷款在整个外汇贷款中占有很大的比重，它是外贸企业在经营进出口业务中普遍选择的融资方式之一。 外汇现汇贷款的种类既包括短期贷款，也包括中长期贷款。 (三)外汇借款业务的会计核算 外汇贷款与人民币贷款比较而言具有以下特点： 借外汇必须还外汇，用外汇偿还借款本息。 申请外汇借款的必须是有外汇收入或外汇来源的单位，有可靠的外汇来源和按期偿还本息的能力，并提出有依据的归还贷款本息的计划。 外汇借款主要用于引进国外先进技术、设备、进口原材料、辅料等，用于对外加工装配、补偿贸易、对外承包工程，以及其他出口创汇等生产经营活动中所需外汇资金。 (四)按受外币资本投资的会计核算 企业接受投资者以外币投入的资本时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率，而是采用收到外币资本当天的即期汇率折算入账。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。 (五)汇兑差额的计算和调整 1．汇兑差额的概念 2．汇兑差额的产生途径 3．汇兑差额的结转方法 4．期末汇兑差额的计算 5．汇兑差额的会计处理 1．汇兑差额的概念 汇兑差额，又称“汇兑损益”，是指企业发生的外汇 业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的 记账本位币的折算差额