初级财务会计学——财务会计系统的结构与运行.pptVIP

财务会计系统的结构与运行 广东商学院会计学院 《初级财务会计学》课程建设组 第二章 财务会计系统的结构与运行 第一节 财务会计系统的结构与运行 第一节 财务会计系统的结构与运行 第一节 财务会计系统的结构与运行 第二节 信息接收与录入：记账方法 第二节 信息接收与录入：记账方法 第二节 信息接收与录入：记账方法 第二节 信息接收与录入：记账方法 本章小结 * * 通过本章的学习，使学生了解财务会计系统的结构和运行的一般程序，熟练掌握帐户、科目的含义、联系与区别、帐户的基本结构。重点掌握借贷记帐法的基本原理及简单运用。 教学目的和要求 主要内容 第一节 财务会计系统的结构与运行 第二节 信息接收与录入：记账方法 一、财务会计系统结构 （一）信息收集系统 这是采集财务活动信息的过程，这是会计工作的第一步。主要手段是设置账户、填制与审核会计凭证。 所谓账户，是指对会计要素的具体内容所作的进一步分类。设置账户后，对所发生的经济业务在相应的账户中进行分门别类地记录，则有关会计要素具体内容的增减变化及其结果就得以分类地、系统地反映，进而可以椐以记账编表，使企业能充分表现其财务状况和经营成果。 设置账户 账户填制与审核会计凭证 所谓会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 （二）信息储存系统 这是归集、储存和积累财务活动信息的过程。主要手段是登记会计账簿。 会计账簿 所谓会计账簿，是以会计凭证为依据，对全部经济业务、系统、连续、分类地进行记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式连接在一起的账页所组成 （三）信息输出系统 这是加工、输出财务活动信息的过程。主要手段是编制和报送财务报告。 所谓财务会财产清查，是对各项财产物进行实地盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法 财产清查 所谓财务报告，是综合反映企业一定时期经营成果、现金流量及一定时点财务状况的书面文件。它包括基本会计报表、附表、报表注释与财务情况说明书。 财务报告 二、财务会计系统的运行 财务会计系统的运行： 指财务会计系统从财务数据输入、储存、加工到财务信息输出的过程。有手工操作和电子数据处理方式。 财务会计系统的运行方式：通常称为会计核算形式或账务 处理程序：具体方式有多种,此处只介绍最基本的运行方式。 （见教材P39页图2－1） 原始凭证 记账凭证 日记帐 明细账 总分类账 会计报表 核对 一、会计账户 （一）账户的含义 账户，是按照会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续记录的一种手段。 （二）账户与会计科目的联系和区别： 1、联系： 会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的； 设置会计科目和账户的目的都是为了提供分类核算的会计信息； 会计科目所反映的经济内容和账户所核算的经济内容是一致的。 2、区别： 会计科目仅是分类的项目，不存在结构问题，而账户既有其名称，又有具体的结构。 （三）账户的级次 账户是按照会计科目来设置的，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，账户也相应地分为总分类账（一级账户）和明细分类账（二、三级账户）。 总分类账是明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用 明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总账起着辅助和补充作用。 （四）账户基本结构 账户基本结构一般应包括以下内容： 1、账户的名称（即会计科目）； 2、日期和摘要（记录经济业务的日期和说明经济业务的内容）； 3、增加金额、减少金额及余额； 4、凭证号数（说明账户记录的依据）。 二、借贷记账法 （一）记账方法的含义 指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。按记录方法的不同分为单式记账方法和复式记账方法。 （二）复式记账理论 1、复式记账是当经济业务发生时，对其所引起的会计要素及其项目的增减变动数据，以相等的金额，相互联系的两个或两个以上的账户中进行双重的记录。 2、复式记账法是在单式记账法的基础上发展起来的，其优势在于： （1）全面清晰，可以反映整个业务的来龙去脉； （2）便于核对，进行试算平衡。 （3）复式记账体现了会计等式的平衡原理。 （三）借贷记账法 1、借贷记账法的记账符号 （1）借贷记账法产生和发展 （2）“借贷”二字的含义的改变 第二节 信息接收与录入：记账方法 2、借贷记账法的账户结构 按账户反映的要素不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类六类账户。为满足复式记账原理不