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《税收学》 第七章 税收政策 本章主要内容 第一节 税收政策的目标与手段 第二节 税收政策主体 第三节 税收政策环境 第四节 税收政策与其他财政政策的协调 第一节 税收政策的目标与手段 一、税收政策的目标 税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施所期望达到和实现的目的，是税收政策的出发点和归宿。 1.总供给与总需求均衡 2.经济结构协调 （1）产业结构 （2）地区结构 （3）资本市场结构 3.经济稳定增长 4.收入分配公平 二、税收政策手段： 税收政策手段是指国家为达到既定的税收政策目标所采取的各种措施。 1.实现总供求均衡的税收政策手段 根据税收政策在调节社会总供求和国民经济总量方面的不同作用，可以把税收政策分为轻税政策、重税政策和中性税收政策。 我国目前着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： （1）将生产型增值税调整为消费型增值税 （2）减免农业税 （3）提高个人所得税税前扣除标准 2.实现经济结构协调的税收政策手段 （1）产业结构 税收政策主要通过以下几个方面发挥作用、实现产业结构协调。 第一，税收政策直接作用于特定的产业或部门，以促进这一产业的健康发展和整体产业结构的协调。 第二，采取对不同的产业区别对待的税收政策。 第三，采用税收优惠政策鼓励和促进一些重要产业的发展。 第四，通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构的合理化。 （2）地区结构 税收政策促进不发达地区经济发展的机制，主要在于促进其扩大投资、加速技术进步、促进区域间经济合作和发挥不发达地区自然资源等方面的优势。 （3）资本市场结构 3.实现经济稳定增长的税收政策手段 （1）相机抉择 （2）自动稳定器 4.实现收入分配公平的税收政策手段 （1）税收调节个人收入分配的手段 （2）实现收入（财富）分配公平，税收政策手段作用的层次与环节 第二节 税收政策主体 税收政策主体是指税收政策的制定者和执行者，一般指某一级政府和财政税务机关。 一、税收政策主体在政策制定与执行中的重要作用 作为税收政策的主体，政府和财税部门在税收政策的制定和执行中有着不可替代的作用。 首先，税收政策主体是税收政策的具体执行者。 其次，税收政策主体是税收政策的重要建议者和主要策划者。 再次，税收政策主体是税收信息的直接反馈者。 二、税收政策相关主体间的协调 1.税收政策决策主体与执行主体的关系协调 在市场经济国家，对这层关系的协调多是通过立法机构与执法机构职权的确定来解决的，立法结构是决策主体，职能部门是执行主体。 2.中央政策主体与地方政策主体的关系协调 对中央与地方税收政策主体关系的协调主要是通过财政体制的制定来实现的。 第三节 税收政策环境 一、税收政策的制度环境 税收政策是通过影响价格来发挥调节、导向功能的。税收政策的有效实施，要求有完善的市场机制这一制度环境。 二、税收政策的法律环境 我国现行税法体系是在1994年之后形成的，在宪法精神的指导下由各单行税法构成。 其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分。 三、税收政策的意识环境 税收政策是否有效还取决于纳税人是否具有较强的纳税意识。纳税人作为税收政策的利益相关者，其对税收的认同程度直接影响税收政策的可能效果。 第四节 税收政策与其他财政政策的协调 一、税收政策与公债政策的协调 公债是政府以债务人的身份，按照国家法律的规定或合同的约定，同有关各方发生特定的权利和义务关系，是政府以国家信用的方式向社会经济组织或个人借取资金的一种特定的经济行为。 公债是国家筹集经济建设资金、取得财政收入的重要手段，与税收这种具有无偿性、强制性的财政筹资手段不同，公债采用的是有偿的信用方式。公债与税收的不同性质和特点决定了二者必须紧密配合、共同发挥组织财政收入的作用。 公债也是国家调节经济活动的重要杠杆。 公债政策常常被政府作为执行积极财政政策的手段。 二、税收政策与公共支出政策的协调 公共支出主要是指政府为满足社会公共需要的一般性支出，包括购买性支出和转移性支出。 税收政策与公共支出政策的配合与协调集中体现为财政收支平衡以及对经济总量平衡的调节上。 三、税收政策与政府投资政策的协调 政府投资，是指财政用于资本项目的建设支出。市场经济条件下，政府投资的项目主要是指具有自然垄断特征、外部效应大、产业关联度高、具有示范和诱导作用的基础产业、基础设施以及新兴的高科技主导产