所得税的几个相关问题分析报告.pptVIP

所得税 所得税的几个相关问题 罗燕云 一.会计实务对所得税计算引发的思考 （一）红光实业公司2008年会计利润100万元，其中以下经济事项损益的计算与税法规定有差异： 1.当期获得国库券利息收入3万元，已计入损益，而税法规定可不计入应税所得。 2.当期支出赞助费2万元，而税法规定不允许计税前扣除。 3.红光公司的原材料10万元用于自己的在建项目，而税法规定以市场价格12万元计入收入，并按规定结转成本，其毛利应计入应税所得。 4.当期设备的折旧方法——直线法，已计提折旧8万元，而税法规定可加速折旧16万元，并允许税前扣除 5.本期已计提产品保修费5万元，税法规定在当期不允许税前扣除，在实际发生时可抵扣应税所得。 以上5笔经济事项产生了纳税差异，同学们如何去分辨这些差异呢？ 注：1——3项是永久性差异 4——5项是时间性差异 (二）计算红光公司2008年应纳税所得额及应纳税额 税前会计利润 100万 减：永久性差异（国库劵利息）3万 加：永久性差异（赞助费）2万 加：永久性差异（毛利 ）2万（12—10） 减：时间性差异（加速折旧）8万 加：时间性差异（保修费）5万 1.应纳税所得额=100—3+2+2—8+5 =98万 2 .应纳所得税=98 * 25 %=24.5万 （三）在纳税影响法下，计