2011年深圳会计从业资格考试会计基础讲义4.doc

第十章 主要经济业务事项账务处理（小企业会计制度） 第一节 款项和有价证券的收付及其他 一、现金和银行存款P235 1.提现/存现 2.现金核算 （1）收入的核算 收回甲公司所欠零星货款现金800元。 　　借：现金　　　　　　　　800 　　　　贷：应收账款——甲公司　　　800（现收）出售多余材料收入现金200元。 　　借：现金　　　　　　　　200 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　200（现收）收回职工借款300元。　　借：现金　　　　　　　　300 　　　　贷：其他应收款——×　　300（现收）用现金610元购买办公用品。　　管理费用+借方　　现金－贷方（现付）以现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下： 　　借：应付职工薪酬　35 000 　　　　贷：现金　　　35 000（现付） 向银行送存现金4 000元。编制会计分录如下： 　　借：银行存款　　　4 000 　　　　贷：现金　　　4 000 （现付） 职工李明出差预借差旅费1 000元，以现金支付。编制会计分录如下： 　　借：其他应收款——李明　1 000 　　　　贷：现金　　　　　　l 00O（现付） 补充： 　1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。 　　借：管理费用　　　　800 　　　　现金　　　　200 　　　　贷：其他应收款——李明　　　1 000 　2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。 　　借：管理费用　　　　　1 300 　　　　贷：其他应收款——李明　　　　1 000 　　　　贷：现金　　　　　300 【例】收到某职工还回的借款450元。　　借：现金　　　　450 　　　　贷：其他应收款　　　450 【单】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（　D）账户核算。　　A.现金　　　B.管理费用　　C.物资采购　　　D.其他应收款【分录题】职工赵出差预借差旅费1 500元，以现金支付。　　借：其他应收款——赵　1 500 　　　　贷：现金　　　　　　1 500 【分录题】厂部职工出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。　　借：管理费用　　　　　　620 　　　　现金　　　　　　180 　　　　贷：其他应收款——　　800 从银行取得短期借款200 000元： 　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　 200 000 　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　 200 000 【例】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款： 　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　 60 000 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　60 000 【例】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元： 　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　 58 500 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 50 000 　　　　　　应交税——应交增值税（销项税额）8 500 用银行存款偿还应付账款100 000元。编制会计分录如下： 　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　100 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　100 000 【例】开出支票，支付管理部门电费1 000元。 　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 000 【例】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。　　　　借：材料　　　　　　　　　　　　　　　300 000 　　　　应交税——应交增值税（进项税额）　 51 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　351 000 ）企业在每年中期期末或年度终了，将短期投资的市价与其成本进行比较某公司年4月份购买X股股票10000股，每股成本8元在中期编制财务报告时发现，X股票市价为每股6元，则应作： 　　借：投资收益—短期投资跌价准备20000 　　贷：短期投资跌价准备20000 若该年末，其股票市价又回升到7.5元时，则应作： 　　借：短期投资跌价准备15000 　　贷：投资收益—短期投资跌价准备15000 此时，“短期投资跌价准备”贷方余额为5000元。年3月份转让时，实际转让价格为7.20元（不计税费），则会计处理为： 　　借：银行存款72000 　　投资收益3000 　　短期投资跌价准备5000 　　贷：短期投资8000020X4年月底，锋公司对其短期投资进行全面检查的结果如下：假设公司以前各项均未提取跌价准备，则本期应做如下会计处理： 　　借：投资收益──计提的短期投资跌价准备　800 　　贷：短期投资跌价准备　800 ⅱ.20×4年12月末，