第十九章收入、费用、利润的核算资料.pptVIP

第三节 成本 生产流程 制造费用在月末根据产品种类进行分配，进入产品的“生产成本”。 借：生产成本——A 生产成本——B 贷：制造费用 产品完工后 借：库存商品 贷：生产产品 二、生产成本的核算 （一）材料费用的核算 实践中“发出材料汇总表” 分录： 借：生产成本（用于产品生产的材料） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 贷：原材料 P187例19-10 （二）人工费用的核算 实践中，“工资费用分配表” 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬 例题： P188例19-11 （三）制造费用的核算 间接材料、间接人工、折旧费用、其他费用 借：制造费用 贷：原材料（一般物料耗用） 应付职工薪酬（车间管理人员） 累计折旧（车间固定资产） 银行存款（水电费等其他费用） 例题：P189 例19-12、P190 例19-13 月末分配制造费用的核算 当月发生的各种制造费用在发生时都记入了制造费用的借方，月末将制造费用在不同产品之间分配。 借：生产成本——A 生产成本——B 贷：制造费用 例题：P190 例19-14 （五）结转完工入库产品成本 借：财务费用　　　　　　　　500 贷：银行存款　　　　　　　　500 【例19-9】企业支付金融机构手续费500元。编制会计分录如下： 借：管理费用　　　　　　　　2600 贷：累计折旧　　　　　　　　2600 例 题 【例19-8】某企业计提本月办公用房的折旧费2600元。编制会计分录如下： 原材料 生产车间 （成本） 产成品 人工 其他支出 一、成本核算设置的账户 生产过程：“生产成本”、“制造费用” 产品完工： “库存商品” ◆生产成本 材料：借：生产成本 人工：借：生产成本 贷：原材料 贷：应付职工薪酬 ◆制造费用 借：制造费用 贷：原材料（一般耗用材料） 应付职工薪酬（车间管理人员） 累计折旧（车间用固定资产） 银行存款（办公费、水电费、修理费等） 直接材料（原材料） 直接人工（生产工人工资） 制造费用（分配在该产品的） 生产成本 生产成本 生产成本 合计数 库存商品 借：库存商品 贷：生产成本 例题：P190 例19-15 费用核算业务 直接材料 发生归集计入“生产成本” 直接计入当期损益 计入产品生产成本的费用 广义费用 直接人工 制造费用 销售费用 财务费用 管理费用 按期转入 “本年利润” 完成入库 “库存商品” 出售 “主营业务成本” 按期转入 第三节　利润 一、利润的构成 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)一资产减值损失 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用 第三节　利润 一、利润的构成 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)一资产减值损失 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用 利润来源构成 收入减去费用的净额 “营业利润” 直接计入当期损益的利得和损失 “营业外收入” “营业外支出” 是与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关 计入当期损益，最终会引起所有者权益发生增减变动 是企业日常活动取得的业绩 是利润的主体来源 利润核算业务 本年利润 结转各类收入、收益、利得等 结转营业成本、营业税金及附加、 期间费用、损失等 利润分配 本年利润和利润分配的年终结转 会计期末账户之间转销与平衡 企业实现利润的去向 二、账户设置 1.“营业外收入”账户。 2.“营业外支出”账户。 3.“所得税费用”账户。 4.“投资收益”账户。 5.“资产减值损失”账户。 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结