2014年中级会计师考试试题.docVIP

2014年中级会计师考试试题 2014年中级会计师考试真题、模拟题尽收其中，千名业界权威名师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网尽！在线做题就选针题库：/oXVZF 4、甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。?A、30?B、35?C、50?D、55?正确答案:B解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35购入时的分录是：借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000－债券投资（应计利息） 20－债券投资（溢价） 35投资收益 15应收股利 50贷：银行存款 1120 5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（ ）元。?A、17000?B、2750?C、4180?D、2680?正确答案:D解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。 6、S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。S公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年S公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。?A、15?B、18?C、11.85?D、16.5?正确答案:D解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。?7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为（ ）元。?A、63000?B、75600?C、84000?D、10800?正确答案:C解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。 8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。?A、借方89.09?B、借方90.59?C、贷方85.19?D、贷方86.09?正确答案:D解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.32005年末递延税款贷方余额98万元。所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额）摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额）少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额）2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题） 9、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台，价值500万元，使用年限为20年，无残值。2003年末，该设备可收回金额为408万元，2004年末，该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末，该设备对利润的影响总额为（ ）万元。?A、76?B、100?C、99?D、116?正确答案:B解析:25×3＋17＋24－16＝100（万元）。其中：前三年的折旧＝25×3，03年计提的减值准备