第六章资源税的核算资料.pptVIP

第二节 资源税的计算及会计核算 （三）收购未税矿产品资源税的会计核算 借：材料采购 （收购价款+代扣代缴资源税） 贷：银行存款 （支付的收购款） 应交税费——应交资源税 （代扣代缴的资源税） 【例】某企业收购未税铁矿石10万吨，每吨收购价为100元，该矿石的单位税额为5元/吨。做出相应会计处理 第二节 资源税的计算及会计核算 （四）外购液体盐加工固体盐资源税的核算 购进液体盐时，作如下会计分录： 借：材料采购 （扣除资源税款后的收购价） 应交税费——应交资源税（允许抵扣的资源税） 应交税费——应交增值税（应纳增值税） 贷：银行存款 （收购价款+允许抵扣增值税） 加工制作完成，销售固体盐时作如下会计分录 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 第二节 资源税的计算及会计核算 预交或汇算清缴资源税时 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 月末收到税务机关退回多交税款时，作相反的 会计分录，即： 借：银行存款 贷：应交税费——应交资源税 第二节 资源税的计算及会计核算 【例】某盐场某月购进液体盐10000吨用于加工固体