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缴纳企业所得税常见问题的解答 3、如果将代理制营销员得佣金计入“职工工资—外勤”科目，这部分支出是否可以税前扣除，不缴纳企业所得税？ 答：①计入职工工资：签订正式劳动合同的外请员工，视为职工工资进行管理； ②佣金：各渠道签订代理制合同的外勤人员（例如，个险营销员） ③手续费：支付给开具中介发票的代理机构、如银行等兼业代理机构的手续费 4、手续费及佣金支出的税前扣除标准？ 答：核算科目错误，不存在这种情况。 据实扣除 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 保险公司涉及税收的主要税种 三、个人所得税概述 定义：是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。实行分类征收、累进税率与比例税率并用。 税率：根据全国人大常委会2011年6月30日决议，将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。修改后的个税法将于2011年9月1日起施行。 工资、薪金所得适用税率表 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 缴纳个人所得税常见问题的解答 1、以促销方式送客户的礼品可否按财税[2011]50号文不缴个税？ 答：《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》的规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：以促销方式送客户的礼品属上述行为，应缴纳个人所得税。 缴纳个人所得税常见问题的解答 2、私车公用报销的车辆费用是否需要扣个税？ 答：根据税法的有关规定，私车公用报销的车辆费用需要扣个人所得税。 各分公司可以根据当地的实际情况，确定当地税务机关是否颁布过有关《公共用车改革办法》的文件，如果有，可以按照该办法的具体要求，由公司承担限额内的车辆费用；如果没有相关文件，则需遵循税法的有关要求。 缴纳个人所得税常见问题的解答 3、哪些补贴是否需要缴个税？ 答：《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》的规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车，通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资，薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资，薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资，薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通，通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。根据上述规定，可在地方标准内据实扣除，同时将通讯制度改革方案，以及通讯补贴发放标准及范围的有关材料报送主管地税机关备案。 缴纳个人所得税常见问题的解答 4、福利费是否需要缴个税？ 答：《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》的规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴；企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 缴纳个人所得税常见问题的解答 5、职工冬季取暖补贴可否税前扣除？ 《关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复》的规定，企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费（超出标准个税、企业所得税都得缴纳）等支出，税法规定允许扣除。但由于各地、各行业、各企业的情况不同，目前在税法中规定全国统一适用的扣除标准尚有困难，因此，原则上允许企业据实扣除。为防止企业以这些费用为名，加大扣除费用，省级税务机关可根据当地实际情况，确定上述费用税前扣除的最高限额，并报国家税务总局备案。建议符合福利费规定的且不超标准的不缴纳个人所得税。 缴纳个人所得税常见问题的解答 6、公司发的司服(包含内外勤)是否需要缴纳个税？ 答：根据国家税务总局2011年颁布的《关于企业所得税若干问题的公告》中有关规定：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”即免缴企业所得税。 由员工使用的工作服饰，该服饰的所有权仍属于公司所有，则员工个人不缴纳个人所得说；如果服饰的所有权属于个人，则需缴纳个人所得税。