3.1 税收概述资料.pptVIP

【例3-1】（多选题）下列属于税收的作用的有( )。 A．是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 B．国家调控经济运行的重要手段 C．税收是国家组织财政收入的主要形式 D．具有维护国家政权的作用 【例3-2】（多选题）下列各项中，属于税收的特征的有( )。 A．强制性 B．无偿性 C．自愿性 D．固定性 【例3-3】（多选题）下列各项税收中，属于流转税的有（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 企业所得税 D. 契税 【例3-4】（多选题）下列各项税收中，属于地方税的有（ ）。 A. 增值税 B. 房产税 C. 车船税 D. 土地增值税 【例3-5】（单选题）下列税种中，采用从量税的是( )。 A．营业税 B．车船税 C．增值税 D．消费税 6．计税依据 （1）从价计征。 以征税对象的价值量作为计税依据，其价值量为自然实物量与单位价格的乘积，主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等。 计税金额=征税对象的数量×计税价格 应纳税额=计税金额×适用税率 【例3-7】某企业从事建筑安装工程取得收入20000元，其适用的营业税税率为3%，则： 该企业本月应交纳的营业税税额=20000×3%=600（元） 6．计税依据 （2）从量计征。 以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准（重量、体积、面积等）计算。 其计算公式为： 应纳税额=计税数量×单位适用税额 6．计税依据 （3）复合计征。 是指既根据征税对象的实物量又根据其价值量征税。 其计算公式为： 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率 * 共59页 * 税法的构成要素一般包括：（11项） 征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 1．征税人-收税的人 征税人是指代表国家行使税收征收管理职权的各级税务机关和其他征收机关 ; 不同的税种，有不同的征税人。 如： 增值税的征税人是税务机关 关税的征税人是海关 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 2．纳税义务人-交税的人 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织 。 例如： 营业税的纳税义务人是在我国境内提供规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 资源税的纳税义务人是在我国境内开采规定的矿产品或生产盐的单位和个人。 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 3.征税对象--对什么征税， 征税对象包括：物、行为 它是区别不同类型税种的主要标志。 根据征税对象的不同，可分为 对流转额征税 对所得额征税 对财产征税 对资源征税 对特定行为征税 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 4．税目--征税对象的具体项目 税目，它规定了征税对象的具体范围。 如消费税的税目：烟、酒等14个 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * 5．税率--衡量税负轻重与否的重要标志。 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是我国现行的税率主要有： 比例税率 定额税率 累进税率 3.1.5 税法的构成要素 * 共59页 * (1)比例税率 是指同一征税对象，不论其数量多少、金额大小均按同一个比例征收的税率。 采用比例税率的有：增值税（17%）、营业税、城市维护建设税、企业所得税（25 %）。 (2)定额税率。 又称固定税率。它是当征税对象为实物时使用的税率，适用于从量计征的税种。通常对那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品征税。 目前采用定额税率的有车船使用税等。 5．税率 * 共59页 * (3)累进税率 是随税基的增加而按其级距提高的税率，数额越大税率越高，一般适用于对所得和财产征税 。 级数 全月应纳税所得额（元） 税率(%) 1 5000（含）以下 10 2 5000 ～20000 (含) 20 3 20000以上 30 * 共59页 * ①超额累进税率 是把征税对象按数额的大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 目前采用这种税率的有个人所得税。 * 共59页 * 【例3-6】某纳税人本月应纳税所得额为5000元，其适用表3-1中所列的超额累进税率。 级数 全月应纳税所得额（元） 税率(%) 1 500