3第3章应收及预付款项资料.ppt

* 注意：如果你没有设置“预付账款”，把预付款记入“应付账款”的借方，把预收款记入“应收账款”的贷方，编制资产负债表时，一定要分开列报 * 注意：如果你没有设置“预付账款”，把预付款记入“应付账款”的借方，把预收款记入“应收账款”的贷方，编制资产负债表时，一定要分开列报 * 注意:企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。 * 注意:企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。 * 注意:企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。 * 资产负债表中“应收账款”是应收账款减掉坏帐准备是应收账款净额，这个净 额就是未来可以收回的货款，它比应收账款的数字小一些。领导干部可能对此是有所 体会的，对于企业来说采用赊销方式是有一定风险的，卖给信誉好的企业，到时能收回货款 ，卖给信誉不好的企业可能就收不回货款，如果购货方倒闭或不可抗力事件发生(如地震、 洪水等自然灾害)，就没有办法收回钱了，所以，如果把销货款的全部金额作为资产负债表 中的应收账款金额就不可靠了，因为这里面很可能会有收不回的钱。为了如实反映企业实际 应当收回的货款，会计中一般可以预先估计一部分可能收不回来的钱，作为坏账准备， 预先提取的坏账算到当年的管理费用里面，这种方法称为备抵法。 前提必须是坏账要在单位经过一个权利机构批准，不是财会部门说坏账应坏账，现在这个条件变了。 * 资产负债表中“应收账款”是应收账款减掉坏帐准备是应收账款净额，这个净 额就是未来可以收回的货款，它比应收账款的数字小一些。领导干部可能对此是有所 体会的，对于企业来说采用赊销方式是有一定风险的，卖给信誉好的企业，到时能收回货款 ，卖给信誉不好的企业可能就收不回货款，如果购货方倒闭或不可抗力事件发生(如地震、 洪水等自然灾害)，就没有办法收回钱了，所以，如果把销货款的全部金额作为资产负债表 中的应收账款金额就不可靠了，因为这里面很可能会有收不回的钱。为了如实反映企业实际 应当收回的货款，会计中一般可以预先估计一部分可能收不回来的钱，作为坏账准备， 预先提取的坏账算到当年的管理费用里面，这种方法称为备抵法。 前提必须是坏账要在单位经过一个权利机构批准，不是财会部门说坏账应坏账，现在这个条件变了。 * 这三个方法在企业都可以选择，它属于会计政策的一个主要内容，如从应收账款余额百分比法转为账龄分析法，属于企业政策的变更。 现行会计制度对坏账准备的计提增加了个别认定法。但在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应当视具体情况而定。如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别（如债务单位所处的特定地区等）,导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除。 提问： 下列各项中，应通过“其他应收款”账户核算有（ ）。 A.应收出租包装物的租金 B.应收保险公司的各种赔款 C.购买材料时支付给供应单位代垫运杂费 D.销售商品时为购货单位支付代垫运杂费 E.应向职工个人收取的各种垫付款 【正确答案】 ABE 【答案解析】 为购货单位代垫运杂费，计入应收账款科目；购买材料时支付给供应单位代垫运杂费，计入存货成本中。 定额备用金制度及核算示范 银行存款 有关成本费用账户 备用金（其他应收款） 库存现金 ① ① ① ② ② ② ③ ③ 图示说明： ①领款建立备用金； ②按期报销，以现金或银行存款补足其备用金定额； ③核销备用金，备用金全部交回。 注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”核算。 小结 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 3.4 应收款项减值 3.4.1 应收款项减值损失确认 3.4.2 应收款项减值损失计量 3.4.3 应收款项减值损失账户设置 3.4.4 应收款项减值的账务处理 应收款项减值 3.4 应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 3.4.1 应收款项减值损失确认 应收账款发生减值的客观证