会计基础总结11章应收及预付款.doc

第章 p119 销售商品或原材料 提供劳务一、入账价值：销售货物或提供劳务的价款＋增值税＋代垫付的包装费、运杂费 为实际成交价 ⑴商业折扣：销售时即发生，按折扣后计价，账面不反映。 ⑵现金折扣：提前付款可按提前日期给予不同比例的优惠，以“折扣付款／期限”表示。 总价法总价法净价法（－现金折扣）p119 设置“应收账款”账户 发生经济业务时 收回款项时 借方 应收账款 贷方 登记应收账款的增加 登记应收账款的收回 确认的坏账损失 余额：企业尚未收回的应付账款 1. ①销售商品、产品，提供劳务时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） ②收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 2. ①代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 贷：银行存款 ②收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款 第二节 应收票据 p120 一、应收票据的含义与内容 p120 票据包括：汇票、本票、支票。 应收票据仅指商业汇票 商业汇票，由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 最长不超过6个月 流动资产 可背书转让 未到期可贴现 二、应收票据的分类 p120 1.按承兑人不同分类 商业承兑汇票：由付款人或收款人签发，付款人承兑，到期无款作退票处理。（收款人承担风险） 银行承兑汇票：由付款人签发，付费0.5‰ ，银行承兑，到期无款银行作逾期贷款处理，日收息0.5‰ ；（银行承担风险） 2.按是否带息分类 带息票据----汇票上标明利率 不带息票据 三、应收票据的会计处理 p121 设置“应收票据”账户 借方 应收票据 贷方 登记取得的应收票据面值 到期收回票款 到期向前银行贴现的应收票据的票面余额 余额：商业汇票的票面余额 设置明细“应收票据备查簿”账户 （一）取得应收票据（出票） 借方 贷方 应收票据 应收账款 主营业务收入 应交税款----应交增值税（销项税额） 债务人抵偿货款 销售商品，提供劳务输出 （二）收回应收票据 ⑴实际收到 借方 贷方 银行存款 应收票据 ⑵承兑人违约拒付或无力付款 借方 贷方 应收账款 应收票据 第三节 预付账款 p122 一、预付账款核算的内容 预付账款：企业按照购货合同规定，预付给供应单位的款项。 设置“预付账款”账户，下设明细账。 借方 预付账款 贷方 预付的款项和补付的款项 按发票金额冲销的预付帐款项 预付金额多余而退回的款项 余额：实际预付的款项 二、预付账款的会计处理 （一）预付账款 借方 贷方 预付账款---X公司 银行存款 （二）收到货物 借方 贷方 收到货物： 补付货款： 收回多余款： 原材料 应交税款----增（进） 预付账款 银行存款 预付账款 银行存款 预付账款 第四节 其他应收款 p123 一、其他应收款核算的内容 除，应收票据、应收账款、应付账款，以外的各种应收款及暂付款项。 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物的租金 应向职工收取的垫付款项 存出保证金、如租入包装物的押金 其他各种应收、暂付款项 二、其他应收款的核算 设置 “其他应收款”科目 借方 其他应收款 贷方 其他应收款的增加 其他应收款的收回 确认的坏账损失 余额：尚未收回的其他应收款款项 第五节 应收款项减值 ★ p124 一、应收款项减值的概念 应收账款的可收回金额低于其账面价值时，即应收款项减值。 减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 二、应收款项减值的会计处理 设置“坏账准备”账户，核算应收账款的减值损失。 计提坏账准备：对可能发生的损失做预先处理------谨慎性要求。 借方 坏账准备 贷方 发生时冲减的坏账准备金额 当期计提的坏账准备金额 转回的坏账损失金额 余额