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支付结算风险防范与控制 支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的损失随着银行支付结算渠道的扩大票据市场化进程的推进各商业银行在注重加强支付结算服务的同时却忽视了对支付结算的管理和风险的防范支付结算风险一旦转化成现实的损失将直接影响着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展支付结算作为银行工作的重点内容和重要环节其防范风险尤为重要 一、支付结算风险的表现 　　银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节其表现形式也呈多样化当前银行支付结算风险突出表现在以下几个方面 　(一)清算风险 　　清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险主要表现为两大类一类是个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险同城票据交换和联行清算环节是会计部门发案较高的部位主要存在着同城票据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时以及印、压、证三分管执行不力等现象1997年1月3日至3月13日建设银行南京分行下关支行票据交换员利用职务之便采用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法先后7次将1440.3万元资金转出提现；工行南京分行城北支行汉口分理处会计员胡某利用代班接柜、掌管压数机之机并偷盖印章签发金额为900万元和700万元两份银行汇票内外勾结交由深圳某公司经理行骗另一类是商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾利用联行体系的关联性而导致的地区性支付风险这种风险突出表现在各银行系统联行汇差资金占用严重资金调度失灵各基层银行占用汇差进行超负荷经营造成大面积的支付困难各行备付率极低有的甚至在人民银行透支人民银行的同城票据交换资金清算难以正常进行严重的会由一个行、一个系统的矛盾演化为地区性、系统性的支付困难 　(二)票据风险 　　随着票据的广泛推广使用一些不法分子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗而产生的风险日趋突出主要表现为 　　(1)伪造变造票据、诈骗盗用资金犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等伪造、变造票据行为骗取银行和企业的资金有的利用空头转账支票、作废支票进行诈骗；有的通过私刻企业预留银行印鉴开汇票委托书骗取银行签发真汇票从中作案；有的银行对银行汇票、银行承兑汇票的签发、兑付、退汇等管理和审查不严缺乏自我约束机制犯罪分子乘机作案 　　(2)伪造账证、盗用资金近年来银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件也在一些地方时有发生有的人民银行内部员工通过自制会计凭证挪用商业银行准备金存款和汇票保证金甚至挪用国库资金；有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务有的复制、伪造联行来账补充报单、凭空捏造收付款人盗用联行资金；有的通过暂收暂付科目空挂账务盗用银行资金 　　(3)银行违规承兑、贴现商业汇票一些商业银行承兑银行承兑汇票时忽视了对承兑申请人的资信状况、商品购销合同的严格审查使一些无真实商品交易关系的商业信用纳入了银行信用；有的承兑银行承兑时未要求承兑申请人提供现实的资产担保或提供的抵押担保资产不足造成到期票款难以收回从而倒逼银行信用放款；有的贴现、再贴现银行对票据所记载的事项审查不严、致使一些背书不连续、绝对记载事项不全等有瑕疵的票据流入银行从而卷入不必要的票据纠纷之中；有的银行超限额、超比例承兑商业汇票、或是一些非银行金融机构以及不具有贷款权限或未经其上级行承兑授权、转授权的银行分支机构违规办理银行承兑汇票的承兑和贴现业务如工商银行南京某支行承兑了一笔融资性的银行承兑汇票业务该票据第一收款人在转让时以一下属无法人资格的子公司的印章进行背书致使该票据成为有瑕疵的票据而农行某支行由于审查不严而办理了贴现手续成为最后票据持有人该汇票到期后农行向工行划款工行以背书不连续而拒付从而引起票据纠纷 　　(4)违规签发银行重要凭证套取联行资金或盗用银行资金一些银行为了小集团利益和个人利益擅自签发空头银行汇票、联行报单及汇划凭证；或与企业相互串通违规签发无资金保证的空头银行汇票、套取系统内或占用人民银行的联行资金从而获取不法收益；有些企业想方设法恶意取得银行的信赖银行违规签发空头大额定期存单或储蓄存单骗取银行资金如农业银行南京分行秦淮支行健康路分理处主任王健利用空白存单进行账外经营共95笔金额达3.6亿元他主要采取与单位串通开汇票后贴高息、由其直接将汇票通过背书交给另一企业使用收取高息、同时另开一张空头存单交出款单位抵账此案涉及众多金融从业人员社会影响恶劣造成的资金损失较大 　(三)内控风险 内控风险主要表现为会计结算制度本身不完善印押(压)证管理不严；会计内部凭证随意制作复核和事后监督制度不落实；对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险主要表现为 　　(l)凭证管理失控存在严重隐患许多案件的发生都与凭证管理不严有直接关