2011会计科目总结——待完善资料.doc

2011会计分录表格式笔记 C.Y.M 1．感谢大家阅读我的笔记 2．感谢东奥，中华的授课老师，感谢东奥的答疑教师团 3．我的笔记匆匆忙忙总结，还有待完善，如果有错误，请务必告知我。 4因为篇幅缘故，有的科目用缩略语写的，还有就是最基础的会计处理分录我省略了。等我考完试，我会根据准则，尽我所能写最全面，最详细的笔记。 分项 注 借方 贷方 注 交易性金融资产 取得时 公允价值，得扣除以下的： 交易性金融资产—成本 银行存款 购买时支付的总价款 发生的交易费用 投资收益（交易费） 已宣未发股利 应收股利 已到付息期，未领 (支付款项中应含有的利息) 应收利息 持有期间发生股利/利息 宣发的现金股利×持股比例 应收股利 投资收益 应收利息 收到时： 银行存款 应收股利 / 利息 期间公允价值上升 交易性——公允价值变动 公允价值变动损益 期间公允价值下降 公允价值变动损益 交易性——公允价值变动 交易性金融资产 影响累计投资收益三块： 1交易费 2股／利息 3处置收益 出售 注：总分录，下面的结转包含在内。 价款减手续费 银行存款 交易性金融资产—成本 ——公变损益 账面余额（成本+公允价值变动损益） 持有期间公允价值净增值额 公允价值变动损益 公允价值变动损益 持有期间公允价值净贬值额 投资收益 倒挤，赚了钱 倒挤，赔了钱 投资收益 注：出售时结转期间的公允价值变动 公允价值上升的结转 公允价值变动损益 投资收益 投资收益 公允价值变动损益 公允价值下降的结转 出售时会计分录： （期间公允上升为例） 净售价 银行存款 交易性金融资产—成本 A数=B数 公允价值变动损益A 交易性—公允价值变动B A数=B数 投资收益 卖出时赚的+期间公允上升 持有至到期投资初始计量（购入） 注：入账成本＝买价－到期未收到利息＋交易费 面值 持有至到期投资—成本 银行存款 实际支付的总价款 实际支付款项中含有的利息 应收 / 应计利息 1交易费用在此 2是差额，溢价前提计借方 持有至到期投资—利息调整 持有至到期投资—利息调整 折价前提计贷方。＝初始入账成本－未到期利息－债券面值 持有至到期投资后续计量 分期付息： 票面金额×票面利率 应收利息 投资收益 期初摊余成本×实际利率 倒挤，折价前提在借方 应收利息＜投资收益 持有至到期投资—利息调整 持有至到期投资—利息调整 1票面利息与实际利息的差额 （应收利息与投资收益差额） 2倒挤，溢价前提在贷方。 应收利息＞投资收益 到期一次还本付息： 按票面利率计算的利息 应计利息 投资收益 摊余成本×实际利率 折价前提在借方 应计利息＜投资收益 持有至到期投资—利息调整 持有至到期投资—利息调整 溢价前提在贷方 应计利息＞投资收益 发生减值 资产减值损失 持有至到期投资减值准备 预计未来流量×原折现率与现有的现值之间的差额 计提减值后，后续投资收益： 原的债券票面×票面利率 应收/计利息 投资收益 新摊余成本×旧的实际利率 减值恢复时： 反冲，不能超过计提的简直准备 未到期前出售： 银行存款 持有至到期投资——成本 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资——利调 可借可贷 持有至到期投资——应计利息 投资收益 可借可贷 未到期前出售一部分：？ 调整出售时的摊余成本，计入当期损益。仍用原折现率 到期时出售 银行存款 持有至到期投资——成本 ——应计利息 持有至到期投资转换 转换成可供出售金融资产 注：资本公积将来处置变现时转入投资收益 重分类日公允价值入账 可供出售金融资产 持有至到期投资——成本 账面价值 如果之前发生减值 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资——利调 可借可贷 持有至到期投资——应计利息 公允 ＜ 账面 资本公积—其他资本公积 资本公积—其他资本公积 公允 ＞ 账面 持有至到期投资出售 银行存款 持有至到期投资 面值 持有至到期投资减值准备 亏损 投资收益 投资收益 倒挤，盈利 可供出售金融资产 取得时 股权投资，取得时 买价－已宣未发股利＋交易费 可供——成本 银行存款 已宣告未发放的现金股利 应收股利 债券投资，取得时 面值 可供——成本 银行存款 实际支付款项中包含的利息 可供——应计利息 应收利息 差额，溢价时，花的钱大于面值 可供——利息调整 可供——利息调整 折价时，花