第七章银行会计资料.pptVIP

以划收款项为例，会计分录如下： 汇出行： 借：单位活期存款——付款单位户 贷：清算资金往来（或辖内往来等） 代转行： 借：清算资金往来（或辖内往来等） 贷：存放同业款项——转汇行户（或同城票据清算） 转汇行： 借：存放同业款项——代转行户（或同城票据清算） 贷：清算资金往来（或辖内往来等） 汇入行： 借：清算资金往来（或辖内往来等） 贷：单位活期存款——收款单位户 如系划付款项，则各行的会计分录相反。 二、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。 同业拆借既可在同城的商业银行间进行，也可在异地的商业银行间进行，还可在中国人民银行建立的资金市场中进行，但都必须通过中国人民银行划拨资金。拆借双方应商定拆借的金额、期限和利率等，并签订协议共同遵守。 （一）资金拆借的处理手续 拆出行： 借：拆出资金——XX拆入行户 贷：存放中央银行款项 央行： 借：XX银行准备金存款——拆出行户 贷：XX银行准备金存款——拆入行户 拆入行： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金——XX拆出行户 （二）拆借资金归还的处理手续 拆入行： 借：拆入资金——XX拆出行户 金融企业往来支出——拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项 央行： 借：XX银行准备金存款——拆入行户 贷：XX银行准备金存款——拆出行户 拆出行： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——XX拆入行户 金融企业往来收入——拆借利息收入户 第四节 同城票据交换与清算 同城票据交换清算是指在同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换场），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额、清算存欠的做法。 一、同城票据交换清算的基本做法 票据交换由中国人民银行主办，中国人民银行被称为主办清算行，由其提供票据交换场所。 参加票据交换的商业银行各行处被称为清算行，其必须在中国人民银行开立存款账户，需要向中国人民银行申请，经批准并发给交换号码后方能参加交换。分提出行、提回行两种。参加交换的每个商业银行行处既是提出行，又是提回行。 各行提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类。凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证称为借方票据（代付票据）；凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为贷方票据（代收票据）。 （一）提出行的处理 （二）提回行的处理 （三）清算差额的处理 商业银行为应收差额，则会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同城票据清算 若为应付差额，则会计分录相反。 中国人民银行会计分录为： 借：XX银行准备金存款——应付差额行 贷：XX银行准备金存款——应收差额行  二、同城票据交换退票的核算 （一）借方票据的退票 （二）贷方票据的退票 三、计算机处理交换票据的基本做法 四、票据交换的发展 第五节 中央银行现代化支付系统 一、大额实时支付系统 （一）大额实时支付系统的运行程序 （二）大额实时支付系统核算的会计科目设 置 1.商业银行准备金存款 2.大额支付往来 3.支付清算资金往来 4.汇总平衡 （三）大额支付基本业务的核算 1.发起行（发起清算行）的处理 (1)商业银行发起的大额支付业务的处理 (2)中国人民银行会计营业部门发起的大额支付业务的处理 (3)中国人民银行国库部门发起的大额支付业务的处理 2.发报中心的处理 3.国家处理中心的处理 （1）发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××行户 贷：大额支付往来——中国人民银行××行户 借：大额支付往来——中国人民银行××行户 贷：××银行准备金存款——××行户 （2）发起清算行为商业银行，接收清算行为中国人民银行会计营业部门或国库部门的，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××行户 贷：大额支付往来——中国人民银行××行户 借：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户 贷：汇总平衡科目——中国人民银行××行（库）户 （3）发起清算行为中国人民银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，会计分录为： 借：汇总平衡科目——中国人民银行××行（库）户 贷：大额支付往来——中国人民银行××行（库）户 借：大额支付往来——中国人民银行××行户 贷：××银行准备金存款——