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企业并购的税收筹划研究 摘要：随着科学的进步，我国的经济市场已经进入了激烈竞争时代，企业需要面临着国内外这两个市场的竞争。而企业的并购发展已经渐渐进入人们的眼里，而通过企业的并购能够在很短的时间之内迅速的用低成本来实行企业的扩张，从而调整企业的结构，是系那个有效的优化资源配置的原则，消除新企业进入的壁垒，来达到市场竞争目标。而在企业的并购之中，为了能够达到企业的价值最大化目标，需要的是企业能够正确认识与运用各个项目相关的一些税收政策。这不仅能够确保企业的并购目标可以顺利的实现，同时也能够降低企业相关税收的负担，但是，如果忽略了企业税收方面的问题，就有可能为税收增加负担，同时对企业的并购目标实施可能带来一定的困难。而应用税收筹划可以为企业有效降低税收上的负担，这也是企业实现其价值最大化的重要方法。而税收筹划在一些西方的发达国家逐渐受到了广泛的应用，但是对于我国来说还处在初级阶段。而在我国税收筹划运用已经逐渐受到了很多关注，特别对于我国的市场经济发展速度过快的今天。因此本文对企业并购的税收筹划进行研究，希望能够为日后我国企业并购的发展有一定的帮助。 关键词：企业并购；税收筹划；可操作性 前言 对于企业并购来说，他属于经济发展的一个产物，在西方的一些发达国家已经有了100年历史，特别是进入到二十一世纪之后，并购这一风潮逐渐风靡全世界，在影响期间和规模上也是之前没有的。自从我国加入到了WTO之后，我国的企业也将会面临着更加激烈经济市场的竞争以及来自国外市场巨大的挑战，所以对于我国企业来说，更加要不断的进行自身实力的壮大。随着经济的高速发展，企业的并购逐渐成为增强企业的实力与实现快速资本扩张的主要外部扩张的策略。在过去10年的时间之中，我国逐渐成为了亚太地区的企业并购活动最为活跃国家之一。在2005年我国的并购交易总额已经达到了400多亿美元，在这之中香港的中国移动用800亿元收购并合并总共八个省移动网络、然而日本的日产汽车业用100多亿元和东风进行了合资等等，因此一股合并的大浪潮正逐渐席卷着我国的企业。虽然一些企业实行企业并购有着不同的母的，有的是为了提升市场的占有率，而有的是为咯额实现企业的综合化或者是差异化的经营。但是归根结底，在企业的并购过程之中最终的目标都是要通过并购来提升企业经营的实力。来实现企业的利益最大化。而企业的并购是非常复杂的，而且并购的成本也会对于组成部分税收的成本产生一定的影响，这也是企业在并购的过程之中不可以忽略的一项重要内容。如果可以有效的将税收筹划运用在企业的并购过程之中，让企业的并购双方都可以从税收的角度来科学安排与筹划并购的方案，在最大的限度上降低企业税收的负担，从而降低企业的并购成本。企业在并购的过程之中来进行税收的筹划，并且对纳税的企业来追求一定经济上的利益，与政府制定合理税收的政策都有着重要意义。然而从纳税人的角度来说，企业在并购的过程中应用有效的税收筹划，能够更好的降低企业并购的成本，从而提升企业的效益。而且在实行科学有效的税收筹划策略的过程之中会让企业能够正确的认识到税收的问题，从而提升企业纳税的意识，而最为主要的是需要通过现行税收的政策之中各个优惠措施限定的条件，来降低企业在并购的过程之中所消耗的税收成本，从而达到企业的价值最大化这一最终的目标。而纳税企业对于法律的深入理解和学习是金星税收筹划的重要前提，这要求了纳税人能够对税务知识与税收法规有着充分的了解与认识。因此需要纳税人，也就是企业的管理者可以在日常经营的活动之中对一些相关节税的方案能够予以重视。但是从征税人的角度来考虑企业并购，在并购的过程之中应用税收筹划可以更好的对相关的税收法规金星完善。从而在征纳两方面利益的博弈中，征税人也必将会逐渐弥补在现行的税收法规之中存在的一些漏洞，来促进税法的完善。笔者对本文的研究主要是针对于企业并购其中所涉及到的一些税收筹划的问题进行研究，而研究的主要内容就是企业在并购的过程之中所涉及到的一些税收筹划的理论。本文也在研究的过程之中为企业并购提供一些相关的税收筹划思路与策略以及一些可行性的分析，来帮助企业降低并购的成本、减轻税负以及降低并购的风险，从而达到企业经济效益的最大化原则。 一、企业并购的税收筹划概述 （一）企业并购的概念 在本文之中笔者主要是通过了对于国际上所惯用的一些企业并购概念与我国的税收法律对于企业在并购之中的三种形式来进行概念的界定。所以本文之中企业的并购主要指的是，一所居民企业用一定成本或者代价来取得另一所或者几所居民企业全部或者是部分的经营控制权或者是所有权的一种行为。 企业并购的程序主要为并购前准备的阶段——并购方案的设计阶段——并购双方的谈判阶段——并购后的整合阶段。从开始到整合，并购的过程其实非常的复杂，而且投入精力和资金也比较多，因此需要精力充分的准