第4章 审计目标与审计程序.pptVIP

【正确答案】BD 　　【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。选项A涉及的是存货的存在认定；选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。 【正确答案】BD 【答案】D 　　【解析】U公司并未隐瞒其与V公司的“交易”及其“余额”，而是隐瞒了交易对方“特殊身份”，这种身份并不影响交易分类，但应当在财务报表附注中披露而U公司没有披露，从而违反了与列报相关的完整性认定。 * C 【解析】u公司的做法导致存货(10％的产成品尚未出售，包含在存货项目中)余额不正确，违反了与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定；U公司的做法同时还导致了营业成本(90％的产成品已出售，这部分成本已从存货转移到营业成本中)不正确，违反了与交易和事项相关的“准确性”认定；上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允，违反了列报的“准确性和计价”认定；由于u公司已经正确披露了甲产品的成本核算方法，上述做法并未导致报表附注内容的不当或缺失，因此不违反“分类和可理解性”认定。 * 【正确答案】D 　　【答案解析】本题考核管理层认定。四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。 * 【正确答案】B 　　【答案解析】本题考核管理层认定。在建工程达到预计可使用状态便应该转入固定资产科目核算，在资产负债表日固定资产少计了该厂房，因此是完整性认定。 * 【正确答案】B 　　【答案解析】本题考核审计程序和审计目标的对应关系。选项A与销售业务的完整性无关；选项C主要与存在和完整性相关；选项D主要与银行存款的计价和分摊相关。 * 【正确答案】A 　　【答案解析】本题考核管理层认定。通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。 * 【正确答案】A 　　【答案解析】本题考核审计目标。截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定；选项C涉及计价和分摊认定；选项D涉及权利和义务认定。 * 【正确答案】C 　　【答案解析】本题考查认定及具体目标。截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。 * 【正确答案】BC 　　【答案解析】本题考核认定及具体目标。选项A违反准确性认定；选项D违反存在、权利和义务认定。 * 【正确答案】CD 　　【答案解析】本题考核管理层认定。选项A，与准确性认定对应；选项B，与计价和分摊认定对应；选项C，显然与完整性认定对应；选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。 * 认定 各类认定对应的具体审计目标 举例 存在 确认记录的金额确实存在 如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细帐却列入了对该顾客的应收账款,则违反了存在性目标 权利和义务 确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利目标;将不属于被审计单位的债务记入账内,违反了义务目标 完整性 确认已存在的金额均已记录 如果存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却没有列入对该顾客的应收账款,则违反了完整性目标 计价和分摊 资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 检查应收帐款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足; 与期末账户余额相关的认定和目标 认定与审计目标 各类认定对应的具体审计目标 举例 发生及权利和义务 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中 复核董事会会议记录中是否记载了应收账款质押或售让等事项,询问管理层应收账款是否 经过质押或售让,说明其权利受到限制 完整性 应当披露的事项均已包括在财务报表中 检查关联方和关联方交易,以验证报表中是否得到充分披露. 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 检查存货的主要类别是否已披露,是否将出售固定资产列入主营业务收入 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 检查报表附注是否分别对原材料\在产品\产成品等存货成本核算方法做了说明 与列报和披露相关的认定和目标 第三节 审计过程与审计目标的实现 注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节： 1.接受业务委托（进行初步的业务活动、签定业务约定书） 2.计划审计工作（制定总体审计策略、制定具体的审计计划、确定重要性水平等）。 3.实施风险评估程序 1）了解被审计单位及其环境而实施的程序； 2）识别和评估财务报表重大错报风险。  四、审计目标实现的过程 4.实施控制测试和实质性程序 CPA评估财务报