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审 计 学 授课教师：马娟 E-MAIL：ma.j@ntu.edu.cn 课程介绍 课程性质：理论性和实务性都较强 先导课程：经济学 会计学(基础会计与财务会计) 数学(概率论与数理统计) 与审计相关的现实问题： 世界性的公司财务报告舞弊案 审计诚信问题 课程介绍（续） 教学安排：以注册会计师审计为主线，以会计报表审计为重点，以现代风险导向审计模式为思路，以审计基本技能掌握和审计实务能力培养为根本，采取课堂讲解和案例分析讨论相结合的方式，将审计的基础理论和知识融入审计基本技能之中。 课程结构：审计基本知识 审计基本理论 审计基本方法 参考书目：CPA考试指定教材《审计》 第一章 审计概论 主要内容：本章围绕审计概念，主要介绍审计动因、审计主体、审计客体、审计目标和审计基本过程。 第一节 审计的定义与分类 第二节 审计的发展历程及动因 第三节 审计主体 第四节 审计的基本过程 重点掌握：审计动因、审计主体、审计基本过程 第一节 审计的定义与分类 一、审计定义（P2）及理解 审计性质：系统的过程 审计主题：证实或证伪当局的认定，体现于财务报表上 会计与审计的联系：会计代表管理当局的认定 审计是对这种认定的审查 既定标准：审计依据，即公认会计原则 审计过程的核心：审计证据的收集与评价 客观性：审计人员的独立性与取证和评价过程的客观性 与利益相关者的沟通：媒介为审计报告 关于审计的主体、客体、授权者或委托者 审计的系统过程图 认定与审计的关系图 会计、审计与会计原则的关系图 二、审计的分类（P13） 按审计内容分：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计 按审计主体分：国家审计、内部审计和注册会计师审计、（法务审计） 按审计范围分：全部审计、局部审计和专项审计 按审计时间分：事前审计、事中审计和事后审计 按法律义务分：强制审计、自愿审计 补充：法务审计与法务审计师 法务审计：是由法务审计师实施的旨在发现和阻止各种舞弊活动的审计侦察活动。涉及法务审计的情形如下：分析涉及公司间未经授权的现金转移的财务交易；还原不完整的会计记录以解决因存货价值引起的保险索赔；通过还原现金交易查证洗钱活动；调查和记录侵吞公款的行为，协议保险赔偿金额。 法务审计师：受雇于公司、政府机构、会计师事务所以及咨询和调查服务公司。在侦察、调查和防止舞弊与白领犯罪方面接受过训练。 补充：法务审计与法务审计师 美国注册舞弊查核师协会(ACFE)是支持法务审计师的主要组织，它致力于对注册舞弊查核师(CFE)进行教育、培训和认证。有意成为CFE的个人必须通过统一的CFE考试，该考试包括四方面内容：虚假财务交易；舞弊的法律要件；舞弊调查；犯罪学和伦理学。 CFE收集证据，获取报表，撰写报告，并协助调查各式各样的舞弊案件。 第二节 审计的发展历程及动因 从注册会计师审计起源和发展的历程来揭示审计的动因、审计的地位、审计关系和审计的特征。 一、注册会计师审计的起源与发展 （P9） 1. 起源于意大利 客观需求：合伙企业，所有权与经营权分离，独立的第三者的查证 特点：--受业主委托的任意审计； --方法是对账目的详细审计； --目的是查错防弊； --结果只向业主报告 2. 形成于英国 客观需求：股份公司，所有权与经营权进一步分离 形成的“催产剂”：1721年的南海公司事件 法律地位的确认：1844年、1845年、1862年英国《公司法》的规定 特点：--目的为查错防弊 --方法是对会计账目的详细审计（英国式审计） --报告使用人为公司股东 资产负债表审计阶段（美国式审计） 背景：金融资本的渗入 特点：审计对象由会计账目扩大到资产负债表； 审计目的不限于查错防弊，还注重查证报表； 审计方法从详细审计转向初期的抽样审计； 审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人 财务报表审计阶段 背景：1929-1933年的经济危机 1