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第一节　税法的概念 1、税收概述 1.1 税收概念 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收这一概念应从以下几方面加以理解【考点】 ： 税收的本质：税收是国家取得财政收入的一种重要工具，是一种特殊的分配关系。 征税的主体：国家，即税收分配的主体是国家。 征税的目的：实现国家职能，满足社会公共需要。 征税的依据：是国家政治权力,有别于按要素进行的分配。 征税的方式：运用法律手段强制地、无偿征收。 1. 税收 1.2 税收的特征：“三性” 【考点】 无偿性 强制性 固定性 税收特征由税收的本质决定的，其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 1.3 税收的职能 税收的财政职能：税收是满足公共需要执行公共事物的经济基础 税收调节经济的职能：税收是国家调节社会经济的经济杠杆 2. 税法 2.1 税法的概念 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。特点： 1.义务性法规:并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 2.综合性法规 ：它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系。税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 税收、税法与税制 法是税收的存在形式，即税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容，而这一切是由税收和法的本质与特征决定的。“有税必有法，无法不成税。” 税收制度（税制）：是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。 广义的税收制度： 税收法律制度 税收管理体制 税务机构和人员制度 税收征收管理制度 税收计划、会计、统计工作制度 【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（??? ）。 　A．税收的本质是一种分配关系 　B．税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力 　C．征税的目的是满足社会公共需要 　D．税法是税收制度的核心内容 3、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 4、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位 　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 　　2.税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，性质上属于公法。 （二）税法与其他法律的关系 【考点】 　　1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 《宪法》是国家的根本大法。 《宪法》第五十六条的规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 《宪法》第三十三条的规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 （二）税法与其他法律的关系 【考点】 　　【例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 A.《中华人民共和国宪法》 　B.《中华人民共和国民法通则》 　C.《中华人民共和国个人所得税法》 　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 3.税法与《刑法》的关系： 两者有本质区别：两者调整的范围不同。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。 【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（??? ）。 A．《中华人民共和国宪法》第56条?? B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条 C．《中华人民共和国刑法》第201条? D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。税收实体法和税收程序法中都有大量内容是对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系的调整。而且税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示一致。另外税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。 区别：税