5会计科目、账户与借贷复试记账法祥解.pptVIP

复试记账法优点 1.能够全面的反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。 2.能够试算平衡，便于查账和对账。 复试记账法种类 复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同可分为： 借贷记账法、收付记账法和增减记账法　　 我国《企业会计准则-基本准则》第十一条规定：企业应当采用借贷记账法记账。 一.借贷记账法的概念 借贷记账法下，是以“借”、“贷”作为记账符号一种复试记账法。 第二节 借贷记账法 二.借贷记账法的记账符号 在借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记账符号。“借”和“贷”只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。　　 资产类和成本类和费用类账户的结构   借方 贷方 这三类账户 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 借方期末余额 =借方期初余额+借方本期发生额 –贷方本期发生额 三.借贷记账法下的账户结构 收入和负债和所有者权益账户的结构   借方 贷方 这三类账户 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额 –借方本期发生额 四.借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 某账户月初借方余额为60000元，本月借方发生 额为120000元，贷方发生额为150000元，则该 账户月末余额为（ ）元 A 借方余额 30000 B 借方余额 90000 C 借方余额 180000 D 贷方余额 30000 借贷记账法 五.账户对应关系与会计分录 企业生产领用6000元原材料。 生产成本 原材料 6000 6000 账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称作对应账户。 1.账户的对应关系 2.会计分录  会计分录是指对某项经济业务标明其应借应 贷账户及其金额的记录，简称分录。 企业为生产产品，领用A材料价值6000元 借：生产成本 6000 贷：原材料 6000 账户名称 记账方向 金额 会计分录的书写格式 书写格式：上借下贷，左右错开 1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后； 2、贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写； 3、一借多贷、一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。 企业为生产产品，领用A材料价值6000元 借：生产成本 6000 贷：原材料 6000 会计分录的种类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 借：生产成本 6000 贷：原材料 6000 借：原材料—甲材料　　　　　　　　　15000　　应交税费—应交增值税（进项税额） 2550　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　17550 复合会计分录 会计分录的书写格式 书写格式：上借下贷，左右错开 1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后； 2、贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写； 3、一借多贷、一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。 借：原材料—甲材料　　　　　　　　　15000　　应交税费—应交增值税（进项税额） 2550　　贷：银行存款　　　　　　 17550 3.会计分录的编制步骤 确定交易或事项涉及的账户及其性质（即属于哪一类账户） 确定账户中应记金额是增加还是减少 确定所涉及账户的借、贷方向 1 2 3 4 检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 六.借贷记账法的试算平衡 试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计数 =全部账户本期贷方发生额合计数 　　全部账户的期初借方余额合计 =全部账户的期初贷方余额合计　　全部账户的期末借方余额合计 =全部账户的期末贷方余额合计 试算平衡表的编制 借贷记账法的试算平衡 试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确，这是因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。　　①重记某项经济业务　　②漏记某项经济业务　　③某项交易或事项记错有关账户　　④颠倒记账方向　　⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消 第三章 会计科目与账户知识点总结 第四章 会计的记账方法总结 练习