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第三章 金融资产 （2）、后续计量： （持有、期末计量处理原则） 1）企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。 2）公允价值变动计入公允价值变动损益。 3、处置金融资产 5、账户设置：交易性金融资产、应收股利、应收利息、投资收益、公允价值变动损益 公允价值变动损益(损益类账户) 投资收益（损益类账户） 取得—初始计量公允价值 收到上述现金股利和利息时 2、后续计量（持有期的收益） 持有期间获得的现金股利和现金 利息—投资收益 3、负债表日以公允价对账面价值调整 公允价值＞交易性金融资产账面余额 公允价值＜交易性金融资产账面余额： 4、处置：差额确认投资收益 同时结转公允价值变动损益 交易性金融资产案例： 2009.5.13甲以106万元存款，从二级市场购入乙公司发行股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告尚未发放股利0.6元），另支付交易费用1000元，甲将其划为交易性金融资产。 2007.5.23收到利息6万 2009.6.30乙公司股价涨到每股13元 2009.8.15处置，售价15元 2009.5.13取得： 2009.5.23收到分来的现金股利。 例题：2012年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。（假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理） 5月13日，购入乙公司的股票： 借：交易性金融资产——成本 1000000 应收股利 60000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000 甲公司的其他相关资料如下： （1）5月23日收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股15元； （3）8月15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 （3）8月15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 —— 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000 案例： 1、下列各项中，不包括在交易性金融资产成本的是（ ） A.购买股票时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利 B.购买股票支付的手续费 C.购买债券支付的手续费 D.购买股票支付的价款 答案： 2、2009年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.810 B. 815 C. 830 D. 835 答案： 3、甲公司20×9年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×9年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×9年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。 A、100万元 B、116万元 C、120万元 D、132万元 答案： 4、下列关于交易性金融资产的表述，正确的有（
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