14-营业税改征增值税热点问题祥解.pptVIP

相关法规 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 （财税【2011】132号） 5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 （财税【2011】133号） 6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（国家税务总局2012年13号公告） 迅达公司的会计处理：沪财会【2012】8号 ①收取运费 借：银行存款 2220000 贷：营业收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 220000 ②支付联运费用： 借:主营业务成本 612612.61 应交税费——应交增值税（销项税额） 67387.39 贷：银行存款 680000 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 适用主体：一般纳税人 适用范围：国际货物运输代理支付对象：试点纳税人 例2-5 联洋国际货运代理有限公司2012年3月代理申江贸易公司纺织品出口，海运方式，公司代为付公司远洋运费5000元，取得国际货物运输发票；支付上海运输公司运费，取得增值税专用发票，价款3200元，增值税352元；支付仓储费，价款2500元，增值税150元；取得增值税普通发票，支付装卸费，价款200元，取得普通发票，增值税6元；支付装箱费，取得普通发票，价款330元，增值税9.9元。支付给海关的报关费2800，报检费1000元，取得财政收据，联洋货代向申江贸易收取20000元。 价税合计 销售额 税率 销项税额 销售收入 20000 6% 销售成本 远洋运费 5000 仓储费 2650 装卸费 206 装箱费 339.9 报关费 2800 报检费 1000 8004.1/(1+6%) 6% 453.06 进项税额 国内运费 3552 11% 352 价税合计 销售额 税率 销项税额 7551.04 453.06 进项税额 国内运费 3552 11% 352 应纳增值税 101.06 承上例 运输与货运代理的合理搭配 问题：同一试点增值税纳税人能否既从事公路运输又从事运输代理？ 混业经营（财税【2011】111号附件二第一条）　　 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率… （1）一般计税方法与简易计税方法 第二种 简易计税方法 ① 一般情形 财税【2011】111号　　 第三十条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：　　 应纳税额=销售额×征收率 适用主体：试点小规模纳税人，选择按照简易计税方法征税的试点一般纳税人。 财税【2011】111号附件二第一条第五款 2.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 运输公司兼有客运及货运，出租车公司兼有汽车租赁业务怎么办？ 例2-6 上海浦江客运有限公司从事公路长短途客运业务，经纳税人申请，主管税务机关核定可采取简易征税，公司2012年3月购入客车5辆，取得增值税专用发票，价款180万元，增值税30.6万元。3月份各类长短途客运收入合计316.3万元。 分析：购入车辆的进项税额，不允许抵扣。 应纳增值税=316.3/（1+3%）×3% 采用简易征税应注意： 公司自身经营范围，可能影响的发票领购事项；面向的客户等。 ② 差额征税 财税【2011】111号附件二第一条第三款 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。　　 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服