我国的转让定价税制的发展沿革.pptVIP

1 转让定价税 制立法中存在的问题 2 转让定价税制实践中存在的问题 关于我国转让定价税制的不足与展望 转让定价税制立法中存在的问题 六、关于资本弱化制度 一、关于关联企业的认定 二、关于劳务和无形资产的转让 五、关于违法法规的处罚 三、关于转让定价的调整方法 四、关于报告和举证义务 关联企业的认定 外商独资兴办的企业，尤其是其中一些规模较小的外资企业，他们往往并不是以跨国公司的名义而是以境外某个自然人的身份兴办，其交易往来又是同另一些与自然人有着密切联系的企业进行的，他们表面上不相联系，但实际上却确实是关联企业的关系。 只要企业之间为了某一共同利益而违背了正常交易原则，不论是否构成关联关系，税务机关均有权对其收入和费用进行适当的调整。 劳务和无形资产转让 由于劳务和无形资产的转让本身具有与商品交易不同的特点，特别是无形资产，由于具有独占性和专有性的特点，其转让往往很难找到相对应的参照标准来确定正常交易价格，调整起来较为困难。 细化劳务费用的规定和无形资产转让的特别条款 ①进一步明确劳务费用的纳税扣除条件和非纳税扣除条件 ②规定劳务费用的正常收费标准 ③明确集团内部按成本转让劳务的可能性，并对成本应包括的因素和正常收费何时可以包括利润因素等一系列操作性问题作出规定 细化劳务费用的规定： 明确无形资产的含义和范围 第六十九条 本办法所称无形资产是指纳税人在经营活动中拥有或者控制的没有实物形态的非金融资产，并且第三方在可比交易条件下愿意为获得该资产的所有权或者使用权付费，通常包括： 一、与技术有关的无形资产，如专利、非专利技术、商业秘密等。 二、与市场有关的无形资产，如商标、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可等。 三、其他类型。 一、独立于个人劳务存在 二、具有可衡量的价值 三、其价值衡量的标准是无形因素而非其物质形态 America: 调整方法 成本加成法：成本费用的计算应符合中国税法的规定;适用情形未说明 核定利润法：没有一个具体的计算模型来核定利润率 利润分割法：合理标准如何确定 一项可接受的转让定价值域：当有多项可比交易或可比定价行为时 成本加成法中的成本费用的计算应该符合会计方法的规定。 成本加成法适用于关联企业卖方向关联企业买方出售原材料或者半成品，关联企业买方对其加工再出售的情形。 利润或亏损在各方之间分配的合理标准具体是什么 利润分割的是一般利润还是剩余利润 明确√ 高低两难法 引入“正常交易值域”的概念和衡量标准，以使转让定价调整更加合理。 ♂ ♂ ♂ ♂ ♂ 适用： 我国转让定价税制发展沿革 13税一 * 目 录 ? ? ? 转让定价与转让定价税制的概念 我国转让定价税制的发展历程 关于我国转让定价税制的不足与展望 基本概念 转让定价 关联方关系 转让定价模型 * 转让定价 关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时各方为了均摊或转移利润，采用内部制定的转让价格.包括让渡财产、权利、利益等的对价，包括有形资产、无形资产、劳务、融资等四大类交易。 A B P1 P2 关联方关系 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或个人。 ③ 一方通过中间方对另一方间接持有股份，对中间方和第三方同时 持有股份达到25%及以上都认为为关联企业。 A C B ② 双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%及以上； ① 一方直接或间接持有另外一方的股份达到25%及以上； * 转让定价模型 台湾风顺集团 香港风顺集团 香港胜利公司 深圳金茂公司 投资方 受控于 受控于 代理方 * 高价买入原料 低价输出商品 香港风顺公司 投资方 香港胜利公司 代理方 代收货款 代缴货款 深圳金贸公司 台湾风顺公司 转让定价模型 * 基本内容 定义 方法 转让定价税制 范围 转让定价税制定义 转让定价税制是从企业经营角度出发的重要税收问题，世界范围内涌现的政府财政赤字使得各国政府加紧了转让定价审计的步伐，以增加财政收入。它并非一种专门税制，而是完善的税收体系中特殊的组成部分，是政府用来对跨国公司转让定价实施政策目标控制和管理的方法和措施。对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法。 转让定价税制调整方法 1、可比非受控价格法（CUP） 可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或类 似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格 2、成本加成法（CPM） 公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率） 可比非关联交易成本加成率 =可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100% （成本加成法通常适用于有形资