《外贸会计实务教程》第二章(含课后练习)祥解.ppt

第一节 外汇业务的管理 2、内容 外国货币：包括纸币、铸币； 外币支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权 欧洲货币单位（欧元） 其他外汇资产 （二）外汇的具体种类 P22 1、按使用限制性： 2、按外汇来源和用途： 3、按交割期限： （1）： （2）： 结汇是指外汇收入者将其外汇收入出售给外汇指定 银行，外汇指定银行按一定的汇率付给等值的本币 的行为。 售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位和个人， 按一定的汇率收取本币的行为。从用汇单位和个人 的角度来讲，售汇可以称为购汇。 1、应收应付——中间价 2、货币兑换——买入价、卖出价 3、投资——交易日即期汇率 因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇 兑差额，在符合资本化条件的情况下，应当予以资 本化，计入该项固定资产的构建成本；其他借款利 息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当 期确认为费用。 1、借款时?借： 银行存款 1000万贷： 长期借款 1000万2、建造时借： 在建工程贷： 银行存款（应付帐款）3、计息时借： 在建工程贷： 应付利息 金鹿公司是一个具有进出口权的生产型公司，选择确定的记账 本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇 率（即期汇率），2010年12年12月1日各类账户的期初余额如下： 12月2日，上月国外A公司所欠货款30 000美元 今日收到入账，当日即期汇率1美元=6.68元。 2. 12月12日，当日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为 50 000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=6.66元。 Cost, Insurance and Freight 按此术语成交，货价的构成因素中包括从装运港至 约定目的地港的通常运费和约定的保险费，故卖方 除具有与CFR术语的相同的义务外，还要为买方办 理货运保险，支付保险费. Cost and Freight 按此术语成交，指在装运港船上交货，卖方需支付 将货物运至指定目的地港所需的费用。但货物的风 险是在装运港船上交货时转移。 3. 12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货 款25 000美元，当日即期汇率为1美元=6.67元。 4. 12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3 000 美元，当日即期汇率为1美元=6.67元，货款尚未支付。 5. 12月16日，将20 000美元兑成人民币，当日即期汇率为买 入价1美元=6.64元，中间价为1美元=6.65元。 6. 12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7 200美元，当日即期汇率为1美元=6.65元。 7. 12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款 50 000美元，当日即期汇率1美元=6.66元 8. 12月21日，从美元户中归还上月欠B公司货款 25 000美元，当日即期汇率1美元=6.66元。 9. 12月20日，以40 000美元兑换成港币，当日港元即即期汇率为卖出价 1港元=0.91元，中间价为1港元=0.90元，美元即期汇率为买入价 1美元=6.63元，中间价为1美元=6.65元。 10. 12月28日，向香港D公司出售产品30 000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.90元 例5：在向银行购汇的情况下，A外贸企业以货到信 用证方式向外商支付进口货款10 000美元，银行当 天即期汇率卖出价1美元=6.672元，企业应作如下账 务处理： Letter of Credit，L/C 是指开证银行应申请人（买方）的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。 借：应付账款——应付外汇账款 USD 10 000 66 720 贷：其他货币资金——信用证保证金 66 720 例6：在动用现汇的情况下，A外贸企业向外商支付进口货款10 000美元，银行月初或当天即期汇率卖出价1美元=6.672元，企业应作如下账务处理： （2）4.30计提第一季度利息 （3）8.4日还本付息 要求：计算该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为多少金额。 应收账款6月份应当确认的汇兑收益 ＝500×(10.35-10.28)＝35（万元） 一个测量购买力平价 的简单而幽默的例子 就是巨无霸指数。 这个指标由于《经济学人》杂志的使用而闻名于世。《经济学人》杂志将麦当劳的在各国的分店中卖的巨无霸汉堡包的价格进行了比较。如果一个巨无霸在美国的价格是4美元，而在英国是3英镑，那么美元